Єдина декларація з ПДВ і прибутку. Єдина (спрощена) податкова декларація

Єдина (спрощена) податкова декларація – універсальна звітність, яка замінює кілька декларацій з різних податків.

Хто здає

Право звітувати спрощено виникає лише за одночасного виконання таких умов (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• був оборотів з банківських рахунках і касі;
• немає об'єкта оподаткування за відповідними податками.

Таким чином, єдину декларацію найчастіше здають підприємці-початківці, у яких поки немає угод. Також подання спрощеної декларації можливе під час простою чи призупинення діяльності підприємства.

Здавати єдину декларацію має сенс компаніям на ОСНО. Організації на УСН складають декларацію з УСН, за потреби вона нульова. Наприклад, за відсутності доходів ТСЖ на спрощенці здає нульову декларацію щодо УСН.

Завантажити бланк єдиної (спрощеної) податкової декларації безкоштовно

Завантажити зразок заповнення єдиної (спрощеної) податкової декларації

Строки звітності

Єдину (спрощену) декларацію подають як на папері, так і електронно (за середньооблікової чисельності понад 100 осіб).

Подається декларація щокварталу.

за 2018 рік – до 21.01.2019 включно;

за І квартал 2019 року – до 22.04.2019 включно;

за півріччя – до 22.07.2019 включно;

за 9 місяців - до 21.10.2019 включно.

Спробуйте подати звітність через систему Контур.Екстерн.
3 місяці безкоштовно користуйтесь усіма можливостями!

Спробувати

Порядок заповнення

Єдина (спрощена) податкова декларація включає два листи.

Перший лист, як і в більшості декларацій, містить стандартні реквізити: ІПН, КПП, код податкового органу, найменування компанії тощо.

Окрім звичних реквізитів у спрощеній декларації слід заповнити невелику таблицю, вказавши назви податків, за якими були відсутні об'єкти оподаткування.

У таблиці першому аркуші з кожного з податків необхідно зазначити номер глави НК РФ, якої встановлено податок.

Також слід зазначити код податкового періоду:

• код 3 для квартальних податків (наприклад, ПДВ);
• коди 3 (I квартал), 6 (півріччя), 9 (9 місяців) та 0 (рік) вказують за податками, за якими звітують наростаючим підсумком (наприклад, податок на прибуток).

У графі 4 таблиці слід зазначити номер кварталу (тільки для квартальних податків).

У табличній частині можна назвати лише чотири види податків. Якщо податків більше, потрібно заповнити два аркуші 001.

Сторінка 002 єдиної (спрощеної) декларації призначена для заповнення фізичними особами, організації та ВП її не заповнюють.

Нульова єдина спрощена податкова декларація

За своєю суттю єдина спрощена декларація є нульовою, оскільки не містить жодних числових показників (сум податків).

Спрощена декларація замінює нульові декларації щодо окремих податків.

Відповідальність за несвоєчасне подання

Оскільки спрощена декларація включає інформацію щодо низки податків, штрафи беруться за кожним із них (лист Мінфіну від 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

У загальних випадках штраф становить 5% від суми податку, але не менше 1000 рублів. Так як при подачі спрощеної декларації податки дорівнюють нулю, штраф за нездану вчасно декларацію дорівнюватиме 1 000 рублів за кожним податком (ст. 119 НК РФ).

Також порушення термінів подання декларації або її неподання може спричинити штраф у розмірі 300-500 рублів на посадову особу організації (ст. 15.5 КпАП РФ).

Для автоматичного розрахунку та формування декларації ЕНВД у 2019 році у форматах PDF та Excel, ви можете скористатися безкоштовним онлайн-сервісом безпосередньо на нашому сайті. Якщо ви хочете уникнути прикрих фінансових втрат, пропонуємо спробувати варіант аутсорсингу бухобліку від 1С з місяцем.

Зразки заповнення у 2019 році

Декларація ЕНВД для індивідуальних підприємців (зразок заповнення).

Декларація ЕНВД для організацій (зразок заповнення).

Термін подання декларації

Податковим періодом на ЕНВД є квартал.

Декларація ЕНВД подається за підсумками кожного кварталу не пізніше 20-го числапершого місяця наступного кварталу

Таким чином, у 2019 році декларацію необхідно подавати:

• за 1 квартал 2019 року – не пізніше 22 квітня 2019 року;
• за 2 квартал 2019 року – не пізніше 22 липня 2019 року;
• за 3 квартал 2019 року – не пізніше 21 жовтня 2019 року;
• за 4 квартал 2019 року – не пізніше 20 січня 2020 року.

Якщо 20 число випадає на вихідний або свято, то крайній термін подання декларації переноситься на найближчий робочий день, як у випадку з декларацією з ЕНВД за 1, 2 та 3 квартал 2019 року.

Штрафи за несвоєчасне складання декларації

За несвоєчасне складання декларації ЕНВД передбачені такі штрафи:

• якщо податок ЕНВД було сплачено – 1 000 рублів.
• якщо податок ЕНВД був сплачено – 5% суми податку, підлягає сплаті виходячи з цієї декларації, за кожен повний чи неповний місяць із дня, встановленого на її подання, але з більше 30% зазначеної суми і щонайменше 1 000 рублів.

Куди складати декларацію ЕНВД

ІП та організації мають подавати декларації ЕНВД до податкового органу за фактичним місцем провадження діяльності.

При наданні таких послуг як:

• розвізна чи розносна роздрібна торгівля;
• розміщення реклами на транспортних засобах;
• надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів;

не можна однозначно визначити місце провадження діяльності, тому в таких випадках ІП здають декларації до ІФНС за місцем проживання, а організації за місцем знаходження (юридичною адресою).

Декілька точок на ЕНВД з одним видом діяльності

в одному муніципальному освіті(з одним ОКТМО), то вам необхідно здавати одну декларацію, але при цьому підсумовуючи фізичні показники з кожної точки у 2 розділі декларації.

Якщо у вас кілька точок на ЕНВД з однією діяльністю у різних муніципальних утвореннях(з різними ОКТМО), то до податкової кожної освіти необхідно подавати свою декларацію, при цьому підсумовувати фізпоказники та заповнювати кілька аркушів другого розділу не потрібно.

Декілька видів діяльності ЕНВД

Якщо ви займаєтеся кількома видами діяльності ЕНВД на території підвідомчої однієї ІФНС, вам необхідно подавати одну декларацію, але з кількома аркушами розділу 2 (заповненими окремо по кожному виду діяльності).

Якщо ви займаєтеся кількома видами діяльності ЕНВД у різних муніципальних утвореннях, то у податкову освіту необхідно подавати свою декларацію з необхідною кількістю аркушів розділу 2.

Способи подання декларації ЕНВД

Декларацію ЕНВД можна подати трьома способами:

1. У паперовій формі (у 2-х примірниках). Один екземпляр залишиться у податковій, а другий (з необхідною позначкою) віддадуть назад. Він буде підтвердженням того, що ви здали декларацію.
2. Поштою реєстрованим відправленням з описом вкладення. У цьому випадку має залишитися опис вкладення (із зазначенням декларації, що відсилається) і квитанція, число в якій буде вважатися датою здачі декларації.
3. В електронному вигляді через інтернет (за договором через оператора ЕДО або сервіс на сайті ФНП).

Примітка: для подання декларації через представника— ІП необхідно оформити нотаріальну довіреність, а організаціям виписати довіреність у простій письмовій формі (за підписом керівника та печаткою).

Зверніть увагу, при поданні декларації у паперовій формі деякі ІФНС можуть вимагати:

• додати файл декларації в електронному вигляді на дискеті чи флешці;
• надрукувати на декларації спеціальний штрих-код, який дублюватиме інформацію, що міститься у декларації.

Такі вимоги не ґрунтуються на НК РФ, але на практиці їх невиконання може призвести до невдалої спроби здачі декларації.

Основні правила заповнення декларації

• Всі показники записуються, починаючи з першого (лівого) осередку, при цьому, якщо якісь осередки залишилися незаповненими в них необхідно ставити прочерки.
• Якщо дані для заповнення поля відсутні, у кожному осередку ставиться прочерк.
• Фізичні показники та значення вартісних показників зазначаються у цілих одиницях за правилами округлення (за винятком коефіцієнта К2 значення якого округляється до третього знака після коми).
• Заповнення текстових полів здійснюється великими друкованими літерами.
• Під час заповнення декларації необхідно використовувати чорнило чорного, фіолетового або синього кольору.
• При заповненні декларації на комп'ютері друк знаків повинен виконуватись шрифтом Courier New заввишки 16-18 пунктів.
• Усі сторінки, починаючи з титульного аркуша, мають бути пронумеровані (наприклад, 1-а сторінка – «001»; друга – «020» тощо).
• На титульному аркуші та сторінках першого розділу необхідно поставити підпис та дату підписання декларації. У цьому, якщо є друк, її потрібно ставити лише з титульному листі, де зазначено М.П. (Місце друку).
• Зшивати та скріплювати сторінки декларації не потрібно.
• Не допускається двосторонній друк декларації та виправлення у ній помилок.
• Штрафи та пені у декларації не відображаються.
• Найзручніше заповнювати спочатку другий розділ, потім третій, а в останню чергу перший розділ декларації.

Інструкція із заповнення декларації ЕНВД

Офіційну інструкцію щодо заповнення декларації ЕНВД ви можете завантажити на .

Титульний лист

Поле « ІПН». ІП та організації вказують ІПН, відповідно до отриманого свідоцтва про постановку на облік у податковому органі. У організацій ІПН складається з 10 цифр, тому при заповненні необхідно в 2-х останніх осередках поставити прочерки (наприклад, «5004002010»).

Поле « КПП». ІП полі КПП не заповнюють. Організації вказують КПП, який було отримано в ІФНС за місцем постановки на облік як платник податків ЕНВД. Причина взяття на облік (5-6 знак КПП) повинна мати код «35».

Поле « Номер коригування». Ставиться: « 0— (якщо за податковий період (квартал) декларація здається вперше), « 1— (якщо це перше виправлення), « 2— »(Якщо друге) і т.д.

Поле « Податковий період (код)». Вказується код податкового періоду, за який здається декларація ( див. Додаток 1).

Поле « Звітний рік». У цьому полі зазначається рік, за який здається декларація.

Поле « Подається до податкового органу (код)». Зазначається код податкового органу, до якого подається декларація. Код вашої ІФНС можна дізнатися за допомогою .

Поле « за місцем обліку (код)». Вказується код місця подання декларації до податкового органу ( див. Додаток 3).

Поле « Платник податків». Індивідуальним підприємцям необхідно терміново заповнити своє прізвище, ім'я та по батькові. Організації пишуть своє повне найменування відповідно до установчих документів.

Поле « Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД». У цьому полі вказується код діяльності ЕНВД відповідно до останнього класифікатора КВЕД. ІП та ТОВ можуть знайти свої коди діяльності у виписці з ЄДРІП або ЄДРЮЛ.

Зверніть увагу, при поданні декларації ЕНВД у 2019 році цей код потрібно вказувати відповідно до нової редакції КВЕД. Перевести код зі старої до нової редакції можна за допомогою нашого сервісу за відповідністю кодів ЗКВЕД.

Якщо ви здійснюєте кілька видів діяльності ЕНВД або до діяльності належить кілька кодів ЗКВЕД, то необхідно вказати код діяльності з максимальним доходом.

Поле « Форма реорганізації, ліквідація (код)і поле « ІПН/КПП реорганізованої організації». Дані поля заповнюють лише організації у разі їх реорганізації чи ліквідації ( див. Додаток 4).

Поле « Номер контактного телефону». Вказується у будь-якому форматі (наприклад, "+74950001122").

Поле « На сторінках». У цьому полі вказується кількість сторінок, у тому числі складається декларація (наприклад, «004»).

Поле « c додатком документів, що підтверджують, або їх копій». Тут ставиться кількість аркушів у документів, що додаються до декларації (наприклад, довіреність представника). Якщо таких документів немає, поставте прочерки.

Блок « Довіреність та повнота відомостей, зазначених у цій декларації». У першому полі необхідно вказати: « 1 (якщо достовірність декларації підтверджує ІП або керівник організації), « 2 (якщо представник платника податків).

В інших полях цього блоку:

• Якщо декларацію здає ІП, то поле «прізвище, ім'я та по батькові повністю» не заповнюється. Підприємцю необхідно поставити лише підпис та дату підписання декларації.
• Якщо декларацію здає організація, то необхідно вказати ПІБ керівника в полі «прізвище, ім'я, по батькові повністю». Після цього керівнику необхідно поставити підпис, печатку організації та дату підписання декларації.
• Якщо декларацію здає представник (фізична особа), то необхідно вказати ПІБ представника в полі «прізвище, ім'я, по батькові повністю». Після цього представнику необхідно поставити підпис, дату підписання декларації та вказати найменування документа, що підтверджує його повноваження.
• Якщо декларацію здає представник (юридична особа), то у полі «Прізвище, ім'я, по батькові повністю» пишеться ПІБ уповноваженої фізичної особи цієї організації. Після цього даній фізособі необхідно поставити підпис, дату підписання декларації та вказати документ, що підтверджує його повноваження. Організація своєю чергою заповнює своє найменування у полі «найменування організації» і ставити печатку.

Розділ 2. Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за окремими видами діяльності

Якщо ви займаєтеся кількома видами діяльності ЕНВД на території однієї муніципальної освіти (з одним ОКТМО), то вам необхідно подавати одну декларацію, але з кількома аркушами розділу 2(Заповненими окремо по кожному виду діяльності).

Декілька листів розділу 2 вам також доведеться заповнити, у випадках, коли діяльність ведеться в різних муніципальних утвореннях (з різними ОКТМО), але вони територіально відносяться до однієї ІФНС.

Поле «ІПН»і поле «КПП»(як заповнювати див. розділ "Титульний лист").

Рядок «010». Необхідно вказати код підприємницької діяльності ( див. Додаток 1).

Рядок «020». Необхідно заповнити повну адресу місця провадження підприємницької діяльності (якщо у Рядку «010» зазначено вид діяльності з кодом 05 , 06 , 10 або 16, тоді організаціям у рядку «020» необхідно писати юридичну адресу, а ІП – адресу місця проживання).

Рядок «030». Код ОКТМО ви можете дізнатися за допомогою .

Рядок «040». Тут вказується базова доходність вашої діяльності ( див. Додаток 1).

Рядок «050». У 2019 році коефіцієнт-дефлятор К1 = 1,915.

Рядок «060». Корегуючий коефіцієнт K2встановлюють влада муніципальних утворень з метою зменшення обсягу податку ЕНВД. Дізнатись його значення ви можете на офіційному сайті ФНП (у верхній частині сайту виберіть свій регіон, після чого внизу сторінки в розділі «Особливості регіонального законодавства» з'явиться правовий акт із необхідною інформацією).

Рядки «070», «080»і "090":

У графі 2необхідно вказати значення фізичних показників за відповідним видом діяльності у кожному місяці кварталу (що є фізпоказником див. Додаток 1). При заповненні декларації значення фізпоказників округляються до цілих одиниць за правилами округлення.

Якщо протягом кварталу фізпоказник змінювався (наприклад, було найнято ще одного працівника), то ця зміна відображається в декларації, починаючи з того ж місяця, в якому вона відбулася.

Якщо ви здійснюєте один вид і той же вид діяльності, але в різних місцях одного міста (з одним ОКТМО), тоді не потрібно заповнювати ще один лист розділу 2, достатньо просто скласти значення фізпоказників з кожного такого місця.

У графі 3вказується кількість днів провадження діяльності. Ця графа заповнюється лише у випадках, коли декларація здається за квартал, у якому ви або тільки стали на облік як платник ЕНВД (не з початку місяця), або закінчили свою діяльність, не дочекавшись закінчення кварталу.

приклад. Ви здаєте декларацію за 4 квартал. Припустимо, що 25 жовтня ви стали на облік, а вже 5 листопада ви написали заяву про зняття з обліку. У такому разі у графі 3 рядки 070 вам потрібно написати « 7- », а в рядку 080 вказати « 5- »(Так у жовтні ви вели діяльність 7 днів, а в листопаді 5 днів). У рядку 090 потрібно буде поставити прочерки.

Примітка: якщо протягом кварталу ви не вставали на облік (не знімалися з обліку) то прочерки необхідно поставити у всіх осередках графи 3.

У графі 4розраховується податкова база (величина поставленого доходу) за кожний календарний місяць кварталу. Щоб отримати значення полів графи 4, необхідно виконати добуток рядків 040 , 050 , 060 а потім отриманий результат помножити на відповідне значення кожного рядка графи 2.

При цьому, якщо у вас є значення у графі 3, то отримані величини для графи 4 додатково необхідно помножити на відповідне значення кожного заповненого рядка графи 3 та отриманий результат поділити на кількість календарних днів у тому місяці, за який розраховується податкова база.

Рядок «100». Тут зазначається загальна податкова база за 3 місяці кварталу (сума рядків 070-090 графи 4).

Рядок «110». Тут зазначається сума податку за квартал, яка розраховується за формулою:

Рядок 100 x 15 / 100

Розділ 3. Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період

Рядок «005». Ставиться « 1 - якщо ІП або організація робить виплати працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності, за якими сплачується податок ЕНВД або ставиться 0 - якщо ІП не робить виплати фізичним особам.

Рядок «010». Потрібно записати загальну суму податку за квартал. Ця величина вважається сумою значень рядків 110 всіх заповнених аркушів 2-го розділу декларації.

Рядок «020». Організації та ІП вказують у цьому рядку суму страхових внесків, сплачену у цьому кварталі за працівників зайнятих у тих сферах діяльності, за якими сплачується податок ЕНВД. Також тут можуть бути відображені платежі та витрати передбачені п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Рядок «030». Індивідуальні підприємці вказують у цьому рядку суму страхових внесків, сплачену у цьому кварталі за себе у фіксованому розмірі.

Рядок «040». Тут зазначається загальна сума податку ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету.

Залежно від значення рядка 005 вона розраховується за однією з наступних формул:

Якщо рядок 005 = 1 тоді:

Рядок 040 = Рядок 010 – Рядок 020при цьому отримане значення має бути ≥ 50% рядка 010.

Використання пільгового режиму оподаткування по спрощенні передбачає обов'язок платника податків у встановлені законодавством терміни подавати такий звіт, як декларація з УСН. На цьому режимі це єдиний звіт, на основі якого визначаються та сплачуються авансові платежі до бюджету та частина річного податку, що залишилася. Розглянемо, як заповнюється декларація щодо УСН 2018 року.

Згідно із законодавством, декларація з УСН направляється до податкової інспекції за підсумком за обліковий період, яким встановлено календарний рік, її потрібно здати:

• до 31 березня наступного року за звітним для платників податків, які є юридичними особами;
• до 30 квітня – для ІП.
• якщо була здійснена в період з 1 по 31 грудня, то відзвітувати за це термін можна вже, за підсумками наступного року (згідно з п. 2 ст. 55 НК РФ). Тобто. наприклад, зареєстрований ІП був 15 грудня 2017 року, першу декларацію можна подати до 30 квітня 2019 року.

Таким чином у 2019 році підприємці мають звітувати до 30 квітня. А ТОВ мають надати звітності до 1 квітня, оскільки 31 березня випало у 2019 році на вихідний день.

Щоквартально господарюючий суб'єкт, який застосовує УСН, повинен розраховувати та перераховувати лише авансові платежі, спрямовувати до податкової інспекції квартальні звіти не треба.

Увага!При ліквідації бізнесу декларацію необхідно подати до 25 числа наступного місяця, після закриття.

Коли порушуються терміни щодо подання декларації або вона не була подана взагалі, то до суб'єкта підприємництва застосовуються заходи адміністративного впливу. Їхня величина залежить від того, чи був сплачений податок.

Важливо!Якщо сплата обов'язкового платежу відбулася, а декларація з УСН не відправлено, то штраф становить 1000 рублів. Коли і звіт не здавався, і податок не перераховувався, то штраф визначається у п'ятивідсотковому розмірі від суми належного до сплати податку за кожний місяць (або неповний місяць), але не більше ніж 30% загальної суми податку.

Декларація з УСН 2018 подається у встановлені законодавством терміни, які такі ж, як і в попередні роки.

Платники податків повинні пам'ятати, що якщо жодна діяльність не велася, цей звіт все одно необхідно здати з нульовими показниками. Про те, як подається нульова декларація щодо УСН дивіться наприкінці статті.

Куди надається звітність щодо УСН

Звіт платники податків-організації складають за місцем знаходження. Підприємці повинні надсилати свої декларації до ІФНС за місцем реєстрації, навіть якщо вони працюють в іншій місцевості.

Існує три способи здати звіт:

• Поштою - декларацію з УСН у 2019 році може бути надіслано цінним листом з описаним вкладенням;
• Особисто у паперовому варіанті- платник податків або його представник можуть подати звіт щодо УСН безпосередньо у самій податковій.

Важливо!При такому варіанті обов'язково потрібно дві копії, одна для ІФНС, друга як підтвердження ІП чи фірмі.

• Електронно – в даний час один з найпоширеніших способів відправки, який полягає у використанні електронного документообігу та, або сервісу податкової служби.

Залежно від регіону, інспектор може попросити використовувати бланки з нанесеним штрих-кодом або подати файл звіту разом з паперовим варіантом.

Основні правила заповнення декларації з УСН

При заповненні форми слід застосовувати такі правила:

• Документ повинен бути заповнений автоматично на комп'ютері або чорнилом чорного кольору з використанням великих друкованих символів.
• Якщо якісь аркуші звіту не містять жодних даних, їх включати до складу декларації не треба.
• Кожна сторінка звіту має мати власний номер.
• Усі суми, що вносяться до звіту, потрібно записувати в цілих рублях, округляючи копійки.
• Якщо частина рядків залишається незаповненою, або показник по них дорівнює нулю, то проставляється «-».
• Звіт найкраще не зшивати, а сторінки закріпити канцелярською скріпкою.

Декларація з УСН 2018 призначена для заповнення двох різновидів системи оподаткування.

Якщо платник податків використовує «Доходи», йому необхідно вносити дані у такі листы:

• "Титульний лист";
• розділи 1.1, 2.1.1 та 2.1.2.

При «доходах за мінусом витрат» використовуються листи:

• Титульний лист;
• розділу 1.2 та 2.2.

Увага!Розділ 3 потрібно заповнити лише якщо компанія має цільові надходження, фінансування тощо.

Підприємець чи організація повинні пам'ятати, що обов'язково потрібно заповнити графи з авансовими платежами. Головна особливість цієї частини звіту полягає в тому, що тут записуються суми не фактично виплачені, а належні до сплати за облікові періоди. При цьому раціональніше заповнювати спочатку дані в розділі 2, а потім повернутися до колонки 1.

Кожен аркуш має бути підписаний платником податків або його представником, водночас проставляється дата. Якщо господарюючий суб'єкт має печатку, то він її проставляє тільки на титульному листі декларації.

Зразок заповнення декларації з УСН

Відкрити зразок заповнення декларації з УСН для системи:

Титульний лист (для всіх)

У верхньому полі необхідно вказати код ІПН організації або підприємця. У зв'язку з тим, що клітин для цього відведено дванадцять, а ІПН у фірм займає десять символів, останні два незайняті осередки для них необхідно прокреслити.

Потім вказується код коригування, що подається. Якщо декларація за вказаний період здається вперше, там ставиться «0» у першу клітинку, інші ж прокреслюються. Якщо здається коригуючий звіт, туди ставиться цифра, відповідна його порядковому номеру.

Рядок «Податковий період» може набувати таких значень:

• «34» – звіт подається протягом року;
• «50» – звіт подається під час ліквідації підприємця чи фірми, і навіть під час реорганізації;
• "95" - компанія переходить на інший податковий режим;
• "96" - компанія припиняє діяльність на спрощенці.

Зі звітності за 2017 рік затверджено: нові форми податкової декларації та розрахунку по авансовому платежу з податку на майно організацій, порядок їх заповнення та електронний формат (наказ Федеральної податкової служби №ММВ-7-21/271@ від 31.03.2017).

Колишні форми податкової декларації та податкового розрахунку, а також порядок їх заповнення та електронні формати, затверджені наказом ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, втратить чинність з 13.06.2017.

Нова форма декларації застосовується в обов'язковому порядку, починаючи зі звітності за податковий період – 2017 рік. Її також можна використовувати при ліквідації (реорганізації) організації у 2017 році до 13.06.2017 (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

А нова форма податкового розрахунку за авансовим платежем дозволена до застосування з ініціативи платника податків, починаючи з розрахунків за I квартал 2017 року – якщо необхідно заповнити розрахунок з урахуванням змін, що набули чинності, з податку на майно організацій.

Хто звітує

Звітувати за новими формами повинні організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для російських організацій до оподатковуваного майна належить (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

• рухоме майно та нерухоме майно, відображене у бухгалтерському обліку (у т. ч. передане в оренду, у тимчасове володіння, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійною угодою);
• нерухомість із затвердженого в суб'єкті РФ переліку об'єктів, оподатковуваних за кадастровою вартістю, а саме: адміністративно-ділові центри та торгові центри (комплекси) та приміщення в них, офіси, торгові об'єкти, об'єкти громадського харчування та побутового обслуговування, а також житлові будинки та житлові приміщення, не відображені у бухгалтерському обліку як основні засоби.

У цьому не оподатковуються майно організацій об'єкти, перелічені у пункті 4 статті 374 Податкового кодексу РФ, зокрема:

• земельні ділянки та інші об'єкти природокористування;
• об'єкти, визнані об'єктами культурної спадщини (пам'ятниками історії та культури) народів РФ федерального значення;
• судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів;
• основні засоби, включені до першої чи другої тощо.

Що змінилося у розрахунку за авансовими платежами

На всіх сторінках розрахунку змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульний лист розрахунку

По-перше, більше не потрібно вказувати за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.

По-друге, змінилися коди звітних періодів (див. таблицю 1).

Таблиця 1

Зміна кодів звітних періодів у розрахунку авансового платежу

Розділ 2 розрахунку

На відміну від колишньої форми розрахунку, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:

• магістральним газопроводам, об'єктам газовидобутку, об'єктам виробництва та зберігання гелію;
• іншим об'єктам, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобування, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

• об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської області;

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 розрахунку. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

• 11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 130 розділу 2 розрахунку, а саме:

• 2010257 – для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі, включаючи придбання, майна між взаємозалежними особами;
• 2010258 – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна.

З'явився новий рядок 175 для визначення коефіцієнта Кжд.

Вона заповнюється у разі зазначення коду 09 за рядком 001 розділу 2 розрахунку – щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, які вперше прийняті на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

Розділ 2.1 розрахунку

Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 розрахунку, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

Розділ 3 розрахунку

Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 розрахунку.

За рядком 030, що заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, оподатковуваного за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності, зазначається частка організації у праві на об'єкт нерухомості.

А рядок 035 заповнюється щодо приміщення, кадастрову вартість якого не визначено, і при цьому визначено будинки, в яких розташоване приміщення.

По даному рядку вказується частка кадастрової вартості будівлі, де знаходиться приміщення, відповідна частці, що становить загальної площі будівлі.

У зв'язку з додаванням вищеназваних рядків перенумеровано рядки 020 «Кадастрова вартість на 1 січня податкового періоду», що існували раніше, і 030 «у тому числі неоподатковувана кадастрова вартість».

При заповненні рядка 040 розділу 3 розрахунку необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги.

Як заповнити розрахунок

Як заповнити нову форму розрахунку за авансовим платежем з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі. У ньому ми заповнюватимемо розрахунок за авансовим платежем за півріччя (ІІ квартал).

ПРИКЛАД 1. РОЗРАХУНОК З АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖУ З ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ ЗА ПІВРІЧЧЯ

Приклад 1. Розрахунок за авансовим платежем з податку майно організацій протягом півріччя

ТОВ «Вектор» знаходиться в місті Архангельську, код за ОКТМО - 11701000.

На балансі організації числиться рухоме та нерухоме майно – основні засоби, що визнаються об'єктами оподаткування, залишкова вартість яких становить:

на 01.01.2017 - 1200000 руб.;
- на 01.02.2017 - 2300000 руб.;
- На 01.03.2017 - 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 - 2800000 руб.;
- на 01.05.2017 - 2700000 руб.;
- на 01.06.2017 - 2600000 руб.;
- на 01.07.2017 - 2500000 руб.

Ці дані бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 080 у графі 3 розділу 2 розрахунку.

Організація не має пільг, тому графу 4 розділу 2 розрахунку бухгалтер не заповнює.

Середня вартість майна за звітний період (рядок 120) складає:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.): 7 = 2 .

Організація не користується пільгами з податку майно. Тому у всіх рядках, де відображають дані про пільги, бухгалтер поставив прочерки.

Ставка податку, що діє у Архангельську, становить 2,2%. Її бухгалтер вписав до рядка 170 розділу 2 розрахунку.

Сума авансового платежу за півріччя (рядок 180) дорівнює:

2328571 руб. (Рядок 120) × 2,2 (рядок 170): 100: 4 = 12 807 руб.

Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 01.07.2017 становить 1200000 руб.

Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 01.07.2017 склала 1300000 рублів (2500000 руб. - 1200000 руб.). Цю суму відображено у рядку 050 розділу 2.1 розрахунку.

У власності організації є офісна будівля в Архангельську, код за ОКТМО – 11 701 000. Будівля включена до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість. Його умовний кадастровий номер 22:00:0000000:10011. Кадастрова вартість будівлі - 45000000 руб. Пільг, встановлених регіональним законодавством, організація також немає.

Ставка податку на майно організацій офісної будівлі у 2017 році становить 2,2%.

Сума авансового платежу за півріччя дорівнює 247500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4).

Ці дані фірма відобразила розділ 3 розрахунку.

Загальна сума авансового платежу з податку майно організацій за півріччя, відбита у розділі 1 розрахунку рядку 030, дорівнює 260 307 крб. (12807 + 247500).

Приклад заповнення розрахунку за авансовим платежем

Що змінилося у декларації

На всіх сторінках декларації змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульний лист

На титульному листі більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за класифікатором КВЕД.

Розділ 2

На відміну від колишньої форми декларації, розділ 2 слід заповнити окремо і:

• з магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію;
• за іншими об'єктами, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:

• об'єкти вперше введено в експлуатацію у податкові періоди (календарні роки) починаючи з 01.01.2015;
• об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської областей;
• об'єкти протягом усього календарного року перебувають у власності організацій, що реалізують газ російським споживачам.

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 декларації. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

• 07 - для майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт;
• 08 – для вищезгаданих об'єктів, пов'язаних із видобутком газу;
• 09 – для залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною;
• 10 – для магістральних трубопроводів, ліній енергопередач, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів;
• 11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість;
• 12 – для нерухомого майна іноземної організації, податкова база щодо якого визначається як кадастрова вартість, за винятком майна з кодами 11 та 13;
• 13 – для житлових будинків та житлових приміщень, не відображених у бухгалтерському обліку як об'єкти основних засобів.

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 160 розділу 2 декларації, а саме:

• 2010257 – для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі (включаючи придбання) майна між взаємозалежними особами;
• 2010258 – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна;
• 2010340 - щодо майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини , включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт

З'явився новий рядок 215 для визначення коефіцієнта Кжд.

Вона заповнюється у разі вказівки коду 09 за рядком 001 розділу 2 декларації щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, вперше прийнятих на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

Розділ 2.1

Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 декларації, що оподатковується за середньорічною вартістю.

Розділ 3

Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 декларації.

Таблиця 2

Зміни щодо заповнення рядків розділу 3 декларації

Код рядка	Стало	Було
030	Заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, що оподатковується за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності. Слід зазначити частку організації у праві на об'єкт нерухомості	Заповнювалась лише іноземними організаціями у декларації за 2013 рік. Слід зазначити інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації станом на 0101.2013
035	Заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначено, і при цьому визначено кадастрову вартість будівлі, в якій розташоване приміщення. Слід зазначити частку кадастрової вартості будівлі, в якій знаходиться приміщення, яка відповідає частці, яку становить площа приміщення у загальній площі будівлі	Слід вказати інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації, що не оподатковується на майно, станом на 01.01.2013

Як заповнити декларацію

Як заповнити нову форму податкової декларації з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі.

У ньому ми заповнюватимемо декларацію за підсумками 2017 року. Усі числові показники умовні.

ПРИКЛАД 2. ЗВІЧУЄМОСЯ ПО ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ

Продовжимо умову прикладу 1. Припустимо, залишкова вартість основних засобів, визнаних об'єктами оподаткування, склала:

на 01.08.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.09.2017 - 2300000 руб.;
- на 01.10.2017 - 2500000 руб.;
- на 01.11.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.12.2017 - 2300000 руб.;
- На 31.12.2017 - 2 200 000 руб.

Дані про залишкову вартість за період з 01.01.2017 до 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 140 у графі 3 розділу 2 декларації.

Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 31.12.2017 склала 1560000 руб. Цю суму відображено у рядку 141 розділу 2 декларації. Організація не має пільг, тому графу 4 рядка 141 бухгалтер не заповнив.

Середньорічна вартість майна (рядок 150) складає:

(1200000 руб. + 2300000 руб. + 2200000 руб. + 2800000 руб. + 2700000 руб. + 2600000 руб. + 2500000 руб. + 2400 300 000 руб. + 2500000 руб. + 2300000 руб.

Податкову базу (рядок 190) бухгалтер розрахував так:

2338462 руб. (Рядок 150) - 0 руб. (Рядок 170) = 2338462 руб.

Сума податку за податковий період 2017 року (рядок 220) дорівнює:

2338462 руб. (Рядок 190) × 2,2 (рядок 210): 100 = 51 446 руб.

Протягом 2017 року було обчислено авансові платежі з податку:

За I квартал 2017 року - 11688 руб.;
- За півріччя 2017 року - 12 807 руб.;
- За дев'ять місяців 2017 року - 12 925 руб.

Сума авансових платежів склала:

11688 + 12807 + 12925 = 37420 руб.

Сума податку за основними засобами до доплати за підсумками 2017 року - 14026 руб. (51446 - 37420).

Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 31.12.2017 р. складає 1 050 000 руб. По офісній будівлі, що оподатковується за кадастровою вартістю, за 2017 рік організація заплатила авансові платежі в розмірі 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4 × 3).

Сума податку, обчислена протягом року, дорівнює 990 000 крб. (45000000 руб. × 2,2%).

Сума податку по офісній будівлі до доплати за підсумками 2017 року - 247500 руб. (990 000 - 742 500).

Загальна сума податку майно організацій, відбита у розділі 1 декларації, дорівнює 261 526 крб. (14026 + 247500).

Приклад заповнення декларації

Як здати розрахунок та декларацію

Організаціям, які є найбільшими платниками податків, слід звітувати в податкові інспекції (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• за місцем знаходження організації;
• за місцем знаходження кожного, хто має окремий баланс;
• за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомого майна, щодо якого встановлено окремий порядок обчислення та сплати податку.

Якщо суб'єкт РФ діють звітні періоди з податку майно організацій, то звітувати за авансовими платежами слід пізніше 30 календарних днів із дати закінчення відповідного звітного періоду (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):

• першого кварталу, півріччя чи дев'яти місяців календарного року – при оподаткуванні майна за середньорічною вартістю;
• першого кварталу, другого кварталу та третього кварталу календарного року – при оподаткуванні майна за кадастровою вартістю.

У цьому, якщо останній день терміну посідає вихідний чи неробочий святковий день, закінчення терміну переноситься наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отже, здати розрахунок треба:

• за I квартал 2017 року – не пізніше 02.05.2017 (з урахуванням перенесення строку, що випадає на вихідний день);
• за півріччя або за ІІ квартал 2017 року – не пізніше 31.07.2017 (з урахуванням перенесення терміну, що випадає на вихідний день);
• за дев'ять місяців або за ІІІ квартал 2017 року – не пізніше 30.10.2017.

Зверніть увагу: якщо первинний розрахунок за авансовими платежами за звітні періоди 2017 року організація здала за новою формою, то уточнені розрахунки за зазначені періоди також слід подавати за формою, затвердженою коментованим наказом (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/ 7145).

Щоквартально платники ЕНВД звітують про свою діяльність в ІФНС. «Змінена» декларація у 2017 році зазнала змін, і за перший квартал 2017 р. складати звіт слід уже за новою формою (наказ ФНП РФ від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 з ізм. від 19.10.2016). Що змінилося у звітному бланку ЕНВД-2017 та яких розділів декларації торкнулися нововведення, як заповнити звітність платникам податків на «вмененці» – про все це читайте у нашій статті.

Нова декларація з ЕНВД з 2017 року

Змін до форми декларації внесено небагато, зокрема:

• змінилися штрих-коди на всіх сторінках,
• змінився розрахунок «поставленого» податку у розділі 3 декларації з ЕНВД для ІП-роботодавців. Тепер підприємці можуть до 50% зменшувати податок у сумі страхових внесків, сплачених як за працівників, а й у себе (пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Також зміни торкнулися Форматів подання електронної декларації та Порядку заповнення декларації ЕНВД.

Нову декларацію ЕНВД 1 кварталу 2017 р. потрібно подати не пізніше 20 квітня 2017 р. «Стара» форма застосовувалася востаннє для звіту за 4 квартал 2016р. і більше її використовувати не можна.

Електронно декларацію подають ті, у кого працює понад 100 співробітників, за меншої середньооблікової чисельності можна подати звіт на папері.

Порядок заповнення декларації з ЕНВД 2017

Склад декларації залишився тим самим: титульний лист та три розділи. При їх заповненні зручніше дотримуватися наступної послідовності – спочатку дані вносяться до Розділу 2, потім до Розділу 3, і в останню чергу заповнюється Розділ 1. Додаток № 3 до наказу № ММВ-7-3/353 містить докладний порядок заповнення декларації з ЕНВД-2017 .

Загальні вимоги до заповнення «поставленої» декларації стандартні:

• Грошові показники вказуються без копійок, із округленням до рублів;
• Усі сторінки пронумеровуються;
• За відсутності показника в осередку проставляється прочерк;
• Вгорі кожної сторінки вказується ІПН та КПП платника податків;
• Роздруковувати звіт слід лише з одного боку аркуша, та не скріплювати аркуші степлером.

Як заповнюються розділи декларації ЕНВД за 1 квартал 2017 р. розглянемо на прикладі:

ІП Воробйов весь 1 квартал 2017 р. застосовував ЕНВД, займаючись вантажними перевезеннями в Ярославлі (код КВЕД 49.41). Автопарк включає 3 автомобілі, у штаті є працівники, крім самого ІП. Базова прибутковість 6000 руб. на місяць. Коефіцієнт К1 у 2017 р. = 1,798, а К2 = 1. У 1 кварталі Воробйов сплатив за себе 5000 руб. страхових внесків, а за працівників - 12 000 руб.

Розділ 2

У ІП Воробйова лише один вид і адресу «поставленої» діяльності, тому заповнений буде лише один аркуш розділу. При здійсненні кількох напрямків бізнесу на ЕНВД, на кожний із них відводиться окремий розділ 2 податкової декларації ЕНВД-2017.

Код у рядку 010 вибираємо із додатка № 5 до Порядку заповнення – вид діяльності «05».

У рядки 070-090 за кожним місяцем кварталу вносимо:

• Гр. 2 фізпоказник – 3 (кількість автомобілів, що використовуються у «поставленій» діяльності);
• Гр. 3 число днів діяльності на ЕНВД – ставимо прочерк, оскільки всі місяці відпрацьовані повністю; коли частина місяця діяльність велася іншому режимі, треба зазначати кількість днів роботи на ЕНВД;
• Гр. 4 податкова база - за повністю «оставленого» місяця розраховується як добуток показників за рядками 040, 050, 060, 070 (080, 090). У нашому випадку податкова база за гр. 4 буде однаковою щомісяця 1 кварталу: 6000 крб. х 1,798 х 1 х 3 = 32364 руб.

Коли неповний місяць відпрацьований, отриманий результат додатково потрібно розділити на число календарних днів місяця і помножити на відпрацьовані дні.

Податкову базу кварталу отримаємо, склавши базу за 3 місяці - 97092 руб. (Рядок 100). Помножимо її на ставку 15% і отримаємо суму податку - 14564 руб. (Рядок 110).

Розділ 3

Розрахуємо відрахування та суму податку до сплати:

• У рядку 005 є ознака «1», оскільки наш ІП має найманих працівників.
• По рядках 020 і 030 вказуємо суму перерахованих у 1 кварталі страхових внесків за працівників (12000 руб.) та «за себе» (5000 руб.) відповідно. Зверніть увагу, що рядок 030 у бланку ЕНВД-2017 можуть заповнювати тепер і ІП із працівниками, щоб зменшити нарахований податок ЕНВД на суму фіксованих внесків.
• До відрахування ІП з працівниками можуть прийняти трохи більше 50% від «поставленого» податку рядку 010: 14 564 крб. х 50% = 7282 руб. Хоча сума сплачених внесків 17 000 руб. (12 000 руб. + 5000 руб.), але з них до зменшення візьмемо лише 7282 руб.
• Загальна сума ЕНВД для ІП Воробйова до сплати - 7282 руб. (Рядок 040).

Розділ 1

Тут зазначається, скільки податку підлягає сплаті за кожним кодом ОКТМО. У нашому випадку код один, отже, буде заповнений лише перший блок рядків 010-020. Рядок 020 дорівнюватиме рядку 040 розділу 3 - 7282 руб.

Якщо ОКТМО більше одного, розрахунок за кожним їх виробляється пропорційно частці у сумі податку: стор. 020 = стор. 040 розділу 3 * (сума рядків 110 розділу 2 за кодом ОКТМО/ стор. 010 розділу 3).

При складанні сум податку за всіма кодами ОКТМО у розділі 1 повинен вийти результат, що дорівнює рядку 040 розділу 3.