Бухгалтерські пбу. Основи облік коштів у касі

ПБО- це стандарти бухгалтерського обліку, які регламентують порядок бухгалтерського обліку різних активів, зобов'язань чи подій господарську діяльність. Стверджуються ПБУ наказами Мінфіну Росії.

Положення з бухгалтерського обліку (ПБО)є обов'язковими документами. Слідувати їм повинні всі компанії, які ведуть.

Перелік чинних ПБО

Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації;

ПБУ 1/2008 Облікова політика організації;

ПБУ 2/2008 Облік договорів будівельного підряду;

ПБУ 3/2006 Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті;

ПБО 4/99 Бухгалтерська звітність організації;

ПБО 5/01 Облік матеріально-виробничих запасів;

ПБО 6/01 Облік основних засобів;

ПБО 7/98 Події після звітної дати;

ПБО 8/2010 Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи;

ПБО 9/99 Доходи організації;

ПБО 10/99 Витрати організації;

ПБУ 11/2008 Інформація про пов'язані сторони;

ПБУ 12/2010 Інформація щодо сегментів;

ПБО 13/2000 Облік державної допомоги;

ПБУ 14/2007 Облік нематеріальних активів;

ПБУ 15/2008 Облік витрат за позиками та кредитами;

ПБУ 16/02 Інформація щодо діяльності, що припиняється;

ПБУ 17/02 Облік витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;

ПБУ 18/02 Облік розрахунків з податку на прибуток;

ПБУ 19/02 Облік фінансових вливань;

ПБУ 20/03 Інформація про участь у спільній діяльності;

ПБО 22/2010 Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності;

ПБУ 23/2011 Звіт про рух коштів;

ПБУ 24/2011 Врахування витрат на освоєння природних ресурсів.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Положення з бухгалтерського обліку (ПБО): подробиці для бухгалтера

• Аудит річної бухгалтерської звітності організацій за 2018 рік

  Федерального закону «Про бухгалтерський облік» Положення з бухгалтерського обліку, затверджені Мінфіном Росії у період...

• На що звернути увагу під час підготовки річної бухгалтерської звітності за 2017 рік

  Вона була виявлена ​​(п. 9 Положення з бухгалтерського обліку «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку... Однак через п. 34 Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБО... «згорнутого сальдо») (п. 19 Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на... Такими умовами є (п. 5 Положення з бухгалтерського обліку «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та... з цими фактами (п. 5 Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації») ПБУ...

• Заохочувальні виплати працівникам, пов'язані із завершенням будівництва

  Підстави другого абзацу пункту 7 Положення з бухгалтерського обліку ПБУ 1/2008 «Облікова політика... повинна керуватися пунктом 7.1 Положення з бухгалтерського обліку ПБУ 1/2008 «Облікова політика... Порядком відображення оціночних зобов'язань, встановлених Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 8/ 2010 «Оціночні зобов'язання... правилами оцінки основних засобів, встановлених Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 6/2001 «Облік основних засобів...

• "Стандартні" вимоги до обліку подій після звітної дати

  30.12.2017 № 274н.

• Положення з бухгалтерського обліку «Події після звітної дати», затверджено...

  Бухгалтерська звітність – 2017: рекомендації Мінфіну

• ... № 69н «Про внесення змін до Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБО 1 ...
• Проміжна бухгалтерська звітність скасовується!

  Уніфікація облікової політики щодо ФСБУ та МСФЗ

• 28.04.2017 № 69н Положення з бухгалтерського обліку ПБУ 1/2008 «Облікова політика... , що складається відповідно до вимог Положення з бухгалтерського обліку ПБУ 23/2011 «Звіт про... облік. На підставі пункту 23 Положення з бухгалтерського обліку ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання... зміна. Крім того, пункт 14 Положення з бухгалтерського обліку ПБО 6/01 «Облік основних... вона це робить за МСФЗ. Положення з бухгалтерського обліку ПБУ 6/01 «Облік основних...

  Запорука. Бухгалтерський облік та оподаткування

• ...; (п. п. 5, 12 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБО..., п. п. 5, 19 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ...) (п. п. 5, 12 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ... , п. п. 5, 19 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ... п. п. 7, 10.1 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ... 11, абз. 2 п. 19 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБО...

  Про основні засоби організації встановлено Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ...

• Порядок документального оформлення повернення бракованого товару постачальнику

  З п. 2, 5, 6 Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів... за претензіями". На підставі Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ...

• Капітальне будівництво власними силами: відображення у бухгалтерському обліку

  Кошти, необхідно керуватися, зокрема, Положенням з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, затвердженим листом Мінфіну.

• Товарний кредит при спрощеній системі оподаткування

  Товарного кредиту визначається: - для кредитора - Положенням з бухгалтерського обліку "Облік фінансових вкладень" 12.2002 N 126н); "Витрати організації", зат... ПБУ 15/2008, п. 11 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ... на погашення позики (п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації", зат...

Для обліку готівки організації існує бухгалтерський рахунок 50, дебет рахунки показує суми від контрагентів, що надходять до каси, кредити – вибувають. Звичайно сальдо відображає грошову суму, наявну у готівковому вигляді в конкретний момент часу. Усі операції з готівкою повинні бути відображені на цьому рахунку.

Господарські операції, пов'язані з рухом готівки, називаються касовими операціями. Крім готівки, в касі можна зберігати грошові документи, до яких належать, наприклад, квитки, путівки.

До таких операцій належить надходження готівки та їх вибуття.

Документальне оформлення

Касові операції так само, як і будь-які інші господарські операції, виконуються на підставі первинних документів (що це за документи читайте). Бухгалтерський облік можливий лише за наявності виправдувальних документів.

Бланки касових документів мають уніфіковані форми, наведені нижче. При заповненні форм слід пам'ятати, що виправлення у таких документах, як прибутковий та видатковий ордер, не допускаються.

Первинні касові документи:

• КО-1 уніфікована форма, якою оформляється надходження (оприбуткування) готівки, дана форма називається «Прибутковий касовий ордер»;
• КО-2 – типова форма відображення видачі коштів із каси, найменування даного бланка «Витратний касовий ордер»;
• КО-3 – зазначені вище форми ордерів необхідно реєструвати у спеціально призначеному для цього журналі уніфікована форма КО-3;
• КО-4 - це також один з обов'язкових документів, який необхідно вести на підприємстві, називається дана форма "Касова книга", в ній фіксуються всі рухи по касі. Записи до цієї книги здійснюються на підставі заповнених первинних прибуткових та видаткових грошових документів. ІП цю книгу можуть не вести, якщо вони ведуть облік доходів та витрат;
• оголошення на внесок готівкою до банку форма 0402001 застосовується при здачі готівки з каси до банку;
• грошовий чек отримання готівки використовується при знятті готівки з розрахункового рахунки.

Заповнення касових документів з можливістю завантажити бланки та зразки ви знайдете у .

Для використання розрахунків готівкою необхідно застосування ККМ, деяких видів діяльності допускається использовать . В даний час придбання касового апарату коштуватиме вам 15000 руб.

Ліміт каси

Існує таке поняття, як «ліміт каси» – це сума готівки, яку можна залишити після закінчення робочого дня. Цей показник встановлюється юридичними особами самостійно виходячи з розпорядчого документа. ІП та малі підприємства можуть не встановлювати ліміт.

Сума коштів понад ліміт після закінчення робочого дня переміщається на розрахунковий рахунок організації, тобто здаватися в банк, при цьому необхідно заповнити форму 0402001 - оголошення на внесок готівкою.

Гроші понад ліміт можуть зберігатися тільки в тому випадку, якщо вони призначені для виплати персоналу зарплати, а також соціальних виплат, при цьому вони можуть перебувати в касі підприємства 3 дні, у ці 3 дні слід також включити день, коли отримані гроші в банку. Також гроші можуть залишитися, якщо касові операції в організації виконували у вихідний або святковий день, коли немає можливості здати ці гроші до банку.

Отримати з розрахункового рахунку в банку готівку організація може тільки на такі цілі:

• на виплату заробітної плати персоналу,
• на оплату витрат, пов'язаних з відрядженням,
• на різноманітних господарські потреби.

Отримати гроші можна на підставі грошового чека.

Для ведення каси, як правило, наймається спеціальна людина – касир. Також обов'язки цієї посади може виконувати бухгалтер чи сам керівник (якщо організація невелика). Облік касових операцій регулюється певними законодавчими документами.

У практиці вітчизняного підприємництва широкого поширення набули розрахунки з використанням готівки. Широке застосування такого інструменту обумовлюється його зручністю та універсальністю. Але треба враховувати, що використання готівки не має порушувати норми російського права, у тому числі і про обов'язок обліку касових операцій.

Нормативне регулювання касових операцій

Сфера застосування готівкових розрахунків суворо регламентована Центробанком Росії в Вказівках від 07.10.2013 № 3073-У. Так, найчастіше організації можуть використовувати гроші з каси на заробітну плату, видачу під звіт, розрахунки з партнерами, отримання та внесення грошей на відповідний рахунок тощо. На цілі, не зазначені Банком Росії, готівку підприємства направляти що неспроможні.

За будь-якого використання готівки відповідне підприємство зобов'язане неухильно дотримуватися іншого нормативного акта Центробанку Російської Федерації, яким є Вказівки від 11.03.2014 № 3210-У (далі — Вказівки). Наведений нормативний документ містить вичерпний перелік процедур, необхідних для правильного ведення касової дисципліни компанії.

Ліміти каси

Для того, щоб розпочати здійснення готівкових розрахунків, відповідне підприємство має придбати касу. У разі мають на увазі не ККМ чи ККТ, а приміщення і організація роботи. Ігнорування підприємством описаного обов'язку буде розцінено контролюючими інстанціями як порушення касової дисципліни, а компанія, яка вчинила названу провину, може бути притягнута до відповідальності у вигляді штрафу, розмір якого встановлено КоАП Росії.

Варто зазначити, що без належної організації роботи з готівкою правильний облік касових операцій неможливий.

Для виконання розпоряджень Центробанку РФ компанії, що використовують готівку та залишають її в касі, повинні розрахувати ліміти на залишок грошей. Від такого обов'язку звільняються підприємці та малі підприємства.

Необхідно звернути увагу на відсутність обов'язковості встановлення лімітів кожним підприємством, яке використовує у своїй діяльності готівку. Розрахунок максимального розміру залишку грошей у касі дозволяє юридичній особі не здавати кошти, що вписуються в розрахункові рамки, до банку. Якщо ж компанія не розрахувала ліміт, то він вважається рівним нулю і після закінчення робочого дня готівки у підприємства не повинно бути.

Для правильного обліку касових операцій підприємство щодо ліміту має використовувати формули, розроблені Центробанком Російської Федерації. Зазначені алгоритми відображені у додатку до Вказівок ЦБ РФ. У розрахунках слід використати фактичні показники кожного підприємства. Для законного збільшення ліміту компаніям доцільно брати максимальні значення показників, які у розрахунку.

Важливо, що фірма немає права застосовувати ліміт, встановлений довільно. Якщо розрахунок провадиться підприємством, створеним нещодавно і не має необхідної статистики, то при визначенні ліміту слід використовувати заплановані значення.

Введення розробленого ліміту на дію здійснюється через видання генеральним директором підприємства відповідного наказу. Форму такого документа не затверджено, і спеціальні вимоги до неї не пред'являються. Тому кожна компанія видає відповідний наказ у довільній формі. Обов'язковими до включення в такий документ є розміри максимальних сум готівки, період дії лімітів та їх розрахунок.

Компанії, які мають у своєму складі відокремлені підрозділи, які територіально віддалені від головної організації, при розрахунку лімітів повинні враховувати свої структури. І тут визначальне значення має адресат, куди здаються готівка.

Якщо готівка надходить до каси головної компанії, то ліміти розраховуються з урахуванням частки відповідного підрозділу.

Інша ситуація виникає, коли відокремлена структура здає гроші до банку самостійно. І тут слід встановлювати самостійні ліміти кожному за такого підрозділи.

Зі сказаного вище випливає, що правильний бухгалтерський облік касових операцій неможливий без встановлення лімітів на залишок готівки. Це застосовується у випадках, коли підприємство накопичує кошти після закінчення робочого дня.

Касові операції

За загальним правилом дії підприємств, пов'язані з прийомом чи видачею готівки, є касовими операціями. Їх учасником може бути будь-яка особа, яка відповідає ознакам дієздатності та правоздатності.

Для одноманітного оформлення руху готівки Держкомстат Росії Постановою від 18.08.1998 № 88 розробив та затвердив уніфіковані форми документів. Затверджені бланки застосовуються суб'єктами для розрахунків готівкою і використовуються при обліку касових операцій. Їхнє заповнення є обов'язковим. Складання документів з інших форм свідчить про порушення касової дисципліни і карається штрафом.

Основною документацією з бухгалтерського обліку касових операцій, необхідною для правильного оформлення операцій з готівкою, є:

• видатковий касовий ордер;
• прибутковий касовий ордер;
• касова книга;
• розрахунково-платіжна відомість.

Будь-які рухи готівки в касі компанії обов'язково оформляються видатковим або прибутковим ордерами. Такі документи підписуються бухгалтером і касиром, у своїй операції з готівкою проводяться останнім.

Генеральний директор має право оформляти РКО та ПКО. Умовою легітимності такого заповнення є здійснення операцій із готівкою керівником.

Важливо пам'ятати, що співробітники, які прямо не названі Центробанком Росії, позбавлені права здійснювати касові операції та складати відповідні документи. Відповідальному працівнику обов'язково передаються печатки та штампи, а також вручаються зразки підписів працівників, уповноважених на підписання РКО та ПКО. Їм роз'яснюються правничий та обов'язки під особистий підпис.

Ще одним необхідним документом є касова книга. Порядок її заповнення та ведення докладно описаний у нормативних актах Росії.

Усі записи в касовій книзі мають бути підкріплені РКО та ПКО. Після закінчення зміни касир звіряє дані у формі № КО-4 із відомостями, зазначеними в ордерах. За підсумками таких дій визначається залишок готівки.

Кошти понад ліміт зараховуються на розрахунковий рахунок.

Якщо відбувається видача заробітної плати працівникам чи стипендій, то необхідно заповнювати та вести розрахунково-платіжну відомість. Відомості у названому документі мають відповідати даним касової книги та РКО.

При заповненні та оформленні касової книги або розрахунково-платіжної відомості необхідно керуватися наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 30.03.2015 № 52н, яким затверджено методичні рекомендації щодо застосування та заповнення форм первинних облікових документів.

Усі документи щодо операцій з готівкою можуть вестись як на паперовому носії, так і в електронному вигляді. Для останнього способу необхідні електронний підпис та забезпеченість компанії спеціальними технічними засобами.

Незалежно від способу ведення документів, у них не допускається наявність помилок або неточностей. Документи мають бути заповнені акуратно та розбірливо.

Слід зазначити, що крім обліку руху готівки підприємства зобов'язані належним чином здійснювати оформлення операцій з грошовими документами з внесенням у відповідні форми позначки «фондовий».

Бухгалтерський облік касових операцій

Міністерство фінансів Російської Федерації видало наказ від 31.10.2000 № 94н, яким затвердило як План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій, а й Інструкцію із застосування.

Зазначеним вище Планом рахунків запроваджено рахунок 50 «Каса».

Вищезгаданий рахунок призначений для ведення бухгалтерського обліку касових операцій з грошима в касах підприємств.

У положення з бухгалтерського обліку, як правило, входять такі елементи:

назва та номер ПБО;

загальні положення (зазначаються сфера застосування відповідного ПБО та умови визнання відповідного об'єкта обліку);

визначення (основні визначення та поняття щодо відповідного об'єкта обліку);

оцінка (вказуються різні види оцінок, що застосовуються по об'єкту);

порядок обліку (описується порядок обліку наявності, зміни та вибуття відповідного об'єкта обліку);

склад інформації, що підлягає розкриттю у складі, інформації з облікової політики та бухгалтерської звітності.

Вітчизняні ПБУ на відміну міжнародних стандартів носять не рекомендаційний, а обов'язковий характер. Більшістю ПБО передбачені різні варіанти обліку одного й того самого об'єкта.

Третій рівень (методичний)складають методичні рекомендації (вказівки), інструкції, коментарі та листи Мінфіну РФ, інших міністерств та відомств.

Методичні вказівки, рекомендації, інструкції та інші аналогічні документи третього рівня покликані конкретизувати облікові стандарти відповідно до галузевих та інших особливостей. Вони розробляються Мінфіном РФ та різними відомствами. Документи цього рівня пропонують можливі варіанти постановки бухгалтерського обліку у організації залежно від її галузевої належності, масштабів і типів виробництва з урахуванням вимог і правил, викладених у документах першого другого рівнів системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку. До документів третього рівня належать методичні вказівки, накази, листи Міністерства фінансів та інших органів виконавчої влади, які займаються питаннями бухгалтерського обліку (Держкомстат Росії, Центральний банк Росії, Міністерство економічного розвитку та торгівлі Росії тощо).

Найважливішими документами цього рівня є план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція щодо його застосування.

План рахунків бухгалтерського обліку(Систематизований перелік синтетичних рахунків бухгалтерського обліку) є схемою реєстрації та угруповання фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку. У ньому наведено найменування та номери синтетичних рахунків (рахунків першого порядку) та субрахунків (рахунків другого порядку).

Інструкція із застосування Планурахунків бухгалтерського обліку встановлює єдині підходи до застосування Плану рахунків та відображення фактів господарської діяльності на рахунках бухгалтерського обліку. У ній наведено коротку характеристику синтетичних рахунків і субрахунків, що відкриваються до них: розкрито їх структуру та призначення, економічний зміст узагальнюваних на них фактів господарської діяльності, порядок відображення найбільш поширених фактів.

Чинний у Росії (з 1 січня 2001 р. і в даний час) План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція щодо його застосування затверджені наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н. Перехід нового План рахунків було дозволено здійснювати протягом 2001 р. у міру готовності організації. У період із 1991 по 2000 р. у Росії діяв План рахунків, затверджений наказом Мінфіну СРСР від 11.11.91 р. № 56.

План рахунків 2001 р. є єдиним та обов'язковим до застосування в організаціях, які ведуть облік методом подвійного запису, усіх галузей народного господарства та видів діяльності (крім банків та бюджетних установ) незалежно від підпорядкованості, форми власності, організаційно-правової форми.

На підставі типового Плану рахунків та Інструкції щодо його застосування організації затверджують робочий План рахунків бухгалтерського обліку,містить повний перелік синтетичних та аналітичних рахунків (включаючи субрахунки).

Для обліку специфічних операцій організації мають право (за погодженням з Міністерством фінансів) вводити при необхідності до Плану рахунків додаткові синтетичні рахунки, використовуючи для цього вільні коди рахунків.

Субрахунки, передбачені у Плані рахунків, використовуються виходячи з вимог управління організацією, включаючи потреби в аналізі та контролі її діяльності. З іншого боку, організації можуть уточнювати зміст окремих із них, і навіть вводити додаткові субрахунки, виключати їх чи об'єднувати.

Слід пам'ятати, що організація має використовувати всі синтетичні рахунки, наведені у Плані рахунків. Вона вибирає ті з них, які їй дійсно необхідні для відображення фактів фінансово-господарської діяльності, що здійснюється.

Порядок ведення аналітичного обліку встановлюється організацією на підставі положень Інструкції щодо застосування Плану рахунків та інших нормативних актів щодо окремих розділів обліку (обліку основних засобів, нематеріальних активів, матеріально-виробничих запасів тощо).

Четвертий рівень (організаційний)складають робочі документи з бухгалтерського обліку, що розробляються та затверджуються керівництвом самої організації. Робочі документи економічного суб'єкта визначають порядок організації бухгалтерського обліку та особливості його ведення намікрорівні.

Основними робочими документами організації є:

документ (наказ) щодо облікової політики організації з метою ведення бухгалтерського обліку;

документ (наказ) щодо облікової політики організації з метою оподаткування;

затверджені керівником форми первинних та інших документів;

затверджені керівником графіки документообігу;

затверджений керівником робочий План рахунків бухгалтерського обліку;

затверджені керівником форми внутрішньої звітності.

Слід зазначити, що багато організацій обмежуються розробкою наказу з облікової політики. Інші робочі документи або відсутні (графіки документообігу, форми внутрішньої звітності), або затверджені керівником (форми первинних облікових документів» робочий План рахунків). Подібні організації порушують порядок ведення бухгалтерського обліку та звітності, встановлений Законом "Про бухгалтерський облік" та іншими нормативними документами законодавства з бухгалтерського обліку.

Відповідно до ст. 6 Закону РФ № 129-ФЗ від 21.11.1996 р. прийнята організацією облікова політика затверджується наказом чи розпорядженням особи, відповідальної за організацію та стан бухгалтерського обліку (директором).

При цьому затверджуються:

робочий План рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності;

форми первинних облікових документів, що застосовуються для оформлення господарських операцій, за якими не передбачено типових форм первинних облікових документів, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;

порядок проведення інвентаризації та методи оцінки видів майна та зобов'язань;

правила документообігу та технологія обробки облікової інформації;

порядок контролю над господарськими операціями, і навіть інші рішення, необхідні організації бухгалтерського обліку.

Прийнята організацією облікова політика застосовується послідовно рік у рік. Зміна облікової політики може проводитись у випадках зміни законодавства Російської Федерації або нормативних актів органів, які здійснюють регулювання бухгалтерського обліку, розробки організацією нових способів ведення бухгалтерського обліку або суттєвої зміни умов її діяльності. З метою забезпечення сумісності даних бухгалтерського обліку зміни облікової політики мають запроваджуватися з початку Фінансового року.

На підприємстві каса служить для приймання, зберігання та витрачання готівки. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією за Центральний банк Росії.

Розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом, що встановлюється при відкритті розрахункового рахунку банком за погодженням із підприємством. Понад встановлений ліміт гроші можуть зберігатися лише у дні виплати зарплати, пенсій, стипендій, допомоги протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей у банку.

Каса здійснює прийом готівки за прибутковими касовими ордерами, замість яких видається квитанція. Видача грошей готівкою ведеться за видатковими касовими ордерами або іншими документами (заявами на видачу грошей, платіжними відомостями).

Документи на прийом та видачу грошей виписують у бухгалтерії підприємства та підписує їх головний бухгалтер, документи на видачу підписує також і керівник фірми.

При виплаті грошей за платіжними відомостями окремий видатковий касовий ордер на кожного одержувача не виписується – складається один на загальну суму відомості після закінчення терміну видачі. Окремі особи отримують гроші за видатковими касовими ордерами в касі підприємства при пред'явленні документа, що засвідчує особу.

Касир, видавши або отримавши гроші, зобов'язаний підписати видатковий або прибутковий касовий ордер, а документи, що додаються до них, погасити штампами або написом «отримано» або «оплачено» із зазначенням дати здійснення операції.

Усі первинні документи щодо приходу та витрати (прибуткові та видаткові касові ордери, рахунки тощо) до передачі до каси реєструються в бухгалтерії у спеціальному журналі реєстрації, документу присвоюється порядковий номер. У касі ведеться касова книга. Підприємство може мати лише одну касову книгу. Листи у книзі прошнуровуються та опечатуються круглою сургучною печаткою підприємства. На останній сторінці книги робиться напис «У цій книзі всього пронумеровано… сторінок» і ставлять свої підписи керівник підприємства та головний бухгалтер. Записи в касовій книзі ведуться під копірку у двох примірниках, причому другі екземпляри, які служать звітом касира, мають бути відривними. Підчищення та незастережені виправлення забороняються. Листи касової книги мають суворо встановлену форму.

Касові операції ведуться у такому порядку:

– оформляються первинні документи щодо приходу та витрати;

– первинні документи реєструються у журналі реєстрації;

- Здійснюються записи в касову книгу;

– щодня наприкінці підбиваються підсумки за касовою книгою, звіт касира (2-й примірник касової книги) з прибутковими та видатковими документами здається до бухгалтерії звіту касира під розписку у касовій книзі (1-му примірнику).

Касові операції враховуються активному рахунку 50 «Каса». Сальдо рахунку вказує на наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця, оборот за дебетом – суми, що надійшли готівкою до каси, оборот за кредитом – суми, видані готівкою.

У касі можуть зберігатися не лише готівка, а й бланки суворої звітності та цінні папери – оплачені путівки, проїзні квитки, вексельні марки, поштові марки, марки держмита тощо, які враховуються на активному рахунку 56 «Грошові документи».

Не рідше 1 разу на місяць проводиться ревізія (інвентаризація) наявності коштів у касі. Ревізія каси проводиться раптово комісією, комісія призначається наказом керівника підприємства. Перевіряються готівка, грошові документи, цінні папери та бланки суворої звітності.

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх коштів, що у касі, що дає письмове зобов'язання прийому працювати.

В результаті інвентаризації можуть бути виявлені надлишки готівки або виявлено їх нестачу. Надлишки припадають і зараховуються в дохід підприємства:

Д-т рах. 50 «Каса»,

К-т рах. 80 «Прибутки та збитки».

Недолік оформляється кількома проводками.

Відображається факт нестачі готівки в касі:

Д-т рах. 84 «Нестачі та втрати від псування цінностей»,