Виїзна перевірка за скільки попереджають. Що робити, якщо несподівано надійшла податкова перевірка

• Як врахувати витрати на невіддільні покращення орендованого майна у бухгалтерському та податковому обліку
• Чи потрібно нам подавати заяву про зняття з обліку з ЕНВД, якщо з 2007 року діяльність з ЕНВД не велася
• У який момент слід переносити дебіторську заборгованість покупця з рахунку 62 на рахунок 76-2
• Чи нараховується ПДВ з різниці між номінальною та дійсною часткою майна учасника, що виходить з ТОВ
• Чи буде контрольованою угодою купівля виключного права на товарний знак вартістю 300 євро у громадянина Молдови

Питання

Чи мають попереджати про позапланові перевірки податкової?

Відповідь

Податкові перевірки бувають камеральні та виїзні. Термін "позапланові" щодо податкових перевірок не застосовується.

Критерії відбору є конкретні обставини чи показники діяльності, за наявності яких організація потрапляє у зону ризику скоєння податкового правопорушення. Для інспекції наявність таких факторів буде підставою для включення організації до плану виїзних перевірок. Так, наприклад, основою призначення виїзної перевіркиможе стати часта зміна адрес організацією або відображення збитку у звітності протягом кількох років поспіль.

Додатковим критерієм для призначення виїзної перевірки може бути участь організації у . За дотримання певних умов учасники таких проектів мають право на спеціальні податкові пільги. Тому, крім переліку конкретних податків, у ході перевірок таких організацій інспекції можуть перевірити ступінь їх відповідності умовам проекту та показники його реалізації. Іншими словами, інспектори перевірятимуть правомірність застосування пільг, зумовлених участю у регіональному інвестиційному проекті. Такий порядок випливає із положень Податкового кодексу РФ. Він поширюється як на учасників регіональних інвестиційних проектів, що діють, так і на тих, хто вже втратив цей статус.

Олега Хорошого, начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Які повноваження перевіряють під час камеральної податкової перевірки

Починається після того, як організація подасть до інспекції декларацію (розрахунок).* Її проводять працівники податкової інспекції, уповноважені на це своїми. посадовими обов'язками. Спеціального дозволу від керівника податкової інспекції на проведення камеральної перевірки їм не потрібно. Про це йдеться у статті 88 таки Податкового кодексу РФ.

Податкова інспекція проводить камеральну перевірку на основі:

• податкових декларацій (розрахунків) та додаткових документів, поданих організацією разом із звітністю;
• інших документів про діяльність організації, що перевіряється, які є у податкової інспекції.

Це випливає із положень статті 88 Податкового кодексу РФ.

Вітаю! У цій статті розповімо про виїзні податкові перевірки.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. Що саме перевіряє виїзна податкова перевірка;
2. У які терміни вона здійснюється;
3. Як здійснюється виїмка документації.

Уникнути такої перевірки неможливо, а ось як пережити її з мінімумом втрат, обговоримо сьогодні.

Мета та суть виїзної податкової перевірки

Інспектори ФНП дотримуються думки, що виїзна перевірка – найбільша ефективний спосібконтролю.

Основна мета заходу полягає в тому, щоб перевірити, наскільки правильно обчислюються податки та як вони сплачуються. Але по суті таку перевірку організують, щоб виявити недоїмку.

У такій ситуації несподіванка є фактором, який дозволяє досягти необхідного результату.

Така перевірка може бути здійснена щодо і . Підставою для неї є наказ керівника регіонального відділу ФНП або його заступника.

Проводять перевірку там, де зареєстровано компанію, але якщо вона має філії в інших містах, перевірити можуть і їх.

Обмеження для проведення

Діє низка обмежень, пов'язаних із цією процедурою.

Вони полягають у наступному:

• Не можна перевіряти документацію понад три роки;
• Не перевіряють одні й самі документи 2 разу за період.

Термін перевірки

Інспектори ФНП мають здійснити перевірочні заходи протягом двох місяців. Це термін, прописаний у Податковому кодексі.

Але якщо з'являється необхідність, цей термін може бути збільшений до 4 місяців, а якщо ваша і до 6. Шість місяців - це максимальний термін.

Види виїзних перевірок

Класифікація проводиться за кількома критеріями. Зупинимося докладніше кожному з них.

За способом проведення.

Перевірка може бути суцільною або вибірковою. У ході першої вивчають та аналізують всю податкову звітність, у ході вибіркової перевірки вивчають лише ту документацію, яка видається підозрілою для ФНП.

По об'єкту.

Перевірятись може платник податків у єдиній особі, філія компанії чи група платників податків.

За аналізованими податками.

За цим критерієм перевірка може бути тематичною та комплексною. Тобто перевіряється документація або всім податковим платежам, або з якогось одного.

За методом організації.

Ділиться на планову та позапланову. Якщо вас заздалегідь повідомили про перевірку, вона планова. Якщо прийшли без застереження, то позапланова.

Позапланові відбуваються не так часто. Здебільшого тоді, якщо є підозри, що ви знищите документацію.

Які компанії ризикують потрапити до плану перевірок

Є низка умов, за наявності яких ваша фірма цілком може стати об'єктом виїзної перевірки.

Розглянемо їх:

1. Витрати вашої компанії практично дорівнюють сумі доходів.
2. За період, що перевіряється, ви оформили кілька податкових відрахувань.
3. Витрати компанії перевищили рівень її доходів.
4. В економічних показниках виявлено невідповідність.
5. З'явилася інформація про те, що у вашій компанії зіпсовано або знищено фінансову документацію.

Що перевірятимуть інспектори

Зазвичай перевіряють документацію, пов'язану з платежами з податків. Але будьте готові до того, що можуть запитати і бухгалтерську документацію, якщо вважатимуть за потрібне.

Отже, у вас можуть запитати:

• вашої організації;
• Чеки та іншу документацію з оплати;
• квитанції, що підтверджують сплату податкових зборів;
• Накладні;
• Рахунки-фактури;
• Дорожні листи.

Як дізнатися про виїзну перевірку щодо вашої фірми

Виїзна перевірка проводиться у вашому офісі. Але в поодиноких випадках, коли платник податків за різних причинне може надати місце для перевірки, вона може здійснюватись у самій інспекції. Зазначимо, що це скоріше виняток із правил і зустрічається дуже рідко.

Відповідно до закону, податківці не зобов'язані попереджати вас про те, що буде здійснено перевірку. Але на практиці про майбутні заходи таки сповіщають.

Представник податкової може просто зателефонувати керівнику чи головному бухгалтеру або направити листа на адресу компанії.

Ви можете також дізнатися про проведення перевірки самостійно, нічого протизаконного в цьому немає.

За словами самих співробітників ФНП, виїзні перевірки найчастіше загрожують тим підприємцям та компаніям, у діяльності яких раніше вже виявляли порушення.

Графік виїзних перевірок ніде не публікується, він має конфіденційний характер, а також може змінюватися протягом усього календарного року.

У будь-якому випадку на сайті ФНП можна ознайомитися з концепцією планування, в якій відображено всі критерії, за якими ви зможете проаналізувати, чекати на вас гостей з податкової чи ні.

А зараз докладніше поговоримо про повідомлення про виїзну перевірку.

Повідомлення про перевірку

Для того, щоб повідомити вас про проведення перевірки, є кілька способів.

Крім звичайного телефонного дзвінка, фахівці податкової можуть:

• Особисто вручити повідомлення;
• Надіслати рекомендований лист із повідомленням про вручення;
• Надіслати повідомлення до електронної форми, використовуючи ТКС. У цьому випадку ви повинні направити квитанцію про те, що повідомлення отримали, інакше ризик, що у компанії заблокують.

Після того як ви з'явитеся у ФНП, вам віддадуть копію рішення про перевірку щодо вашої організації. Ознайомтеся з ним та розпишіться на цьому екземплярі.

Продовжуючи нашу розмову, варто обговорити таку тему, як позапланова виїзна перевірка. Погодьтеся, цей захід далеко не найприємніший для підприємця. Як вона здійснюється, обговоримо далі.

Позапланова перевірка

Процедура проведення такої перевірки особливо не відрізняється від планової. Є лише один виняток.

Для того, щоб відвідати вашу компанію раптово, податківцям не потрібно чекати дозволу вищої інстанції. Але й підстави для такого роду перевірки мають бути вагомими.

Наприклад:

• Діяльність вашої компанії завдає шкоди здоров'ю людей;
• Діяльність компанії небезпечна життя оточуючих;
• Своєю діяльністю організація завдає шкоди культурній спадщині держави;
• Ви не усунули порушення, які були виявлені раніше;
• Є вимога прокуратури щодо проведення позапланової перевірки.

Ситуації бувають такого характеру, коли перевірку слід проводити негайно, невідкладно. Для цього до прокуратури податківці надсилають повідомлення і протягом доби починається перевірка щодо вашої компанії.

Етапи здійснення

Будь-яка перевірка починається з того, що приймається рішення щодо її проведення. Складається спеціальний документ, який вам вручать за фактом приїзду інспекторів.

Будьте повністю готові і до того, що можуть зажадати документацію, яка до головної причини приїзду тих, хто перевіряє стосунки, не має. Також податківці можуть оглянути територію, провести повну інвентаризацію.

Якщо виникне потреба, буде взято на експертизу зразки документації. Можуть бути прийняті і радикальніші рішення, документи можуть вилучити в повному обсязі.

Щодо термінів проведення, то мінімум він становить 2 місяці. Але проблема в тому, що законодавець дозволяє як продовжувати її, так і зупиняти.

Інспектор має повне право проводити перевірку протягом півроку, а з призупиненням взагалі до 9 місяців. Якщо враховувати всі норми закону, то перевірка може проводитись 15 місяців.

Порядок виїмки документації

Для того, щоб цей захід було проведено, потрібні серйозні підстави.

Зокрема:

• У податківців є підстави вважати, що ви приховуєте чи навмисно можете знищити документацію;
• Щоб проаналізувати документацію, перевіряючим потрібні оригінали, а чи не копії.

Хто може бути присутнім при виїмці:

• Співробітники вашої компанії;
• Поняті, що не мають відношення ні до ФНП, ні до організації, що перевіряється;
• Запрошені спеціалісти.

Перед тим, як вилучити папери, перевіряючий повинен показати вам постанову та роз'яснити ваші права та обов'язки.

Далі пропонується віддати документацію добровільно. Якщо ви відмовляєтесь, вилучення пройде примусово. Якщо ви також відмовляєтеся відкрити приміщення, де зберігаються документи, перевіряючий може розкрити його сам, уникаючи ушкоджень замикаючих механізмів.

Не можна проводити цей захід у нічний час доби. Вночі вважається період від 22.00 вечора до 6.00 ранку. Кожен предмет упаковується у присутності учасників виїмки.

Як оформити

Вилучення паперів провадиться на основі постанови.

У ньому мають бути:

• Дата та місце його складання;
• Прізвище та ініціали інспектора, із зазначенням посади;
• Підстави для вилучення;
• Опис усіх паперів, що підлягають вилученню.

Оформлення результатів перевірки проводиться за допомогою протоколу, в якому зазначається вся інформація про результати заходу.

Якщо перевіряючий порушує вимоги закону, не мовчіть, а заявіть про це. Вилучення документації – випадок винятковий, за іншими ситуаціях – це перевищення повноважень перевіряючою особою.

Як проводять перевірку відокремленого підрозділу

Якщо ваша компанія має підрозділи, то перевіряльники можуть відвідати і їх, а не тільки головний офіс.

Зазначимо, що відокремленим підрозділ вважається, якщо:

• Підрозділ знаходиться в іншому місті чи регіоні;
• У підрозділі мають бути робочі місця.

Філії можуть перевіряти окремо, а також у комплексі із загальною перевіркою фірми.

Самостійна перевірка проводиться податковою території, де цей підрозділ перебуває. При цьому перевірятися можуть лише філії та представництва компанії.

Рішення про проведення перевірки також ухвалює керівник регіонального відділу ФНП або його заступник. Керівнику підрозділу про це повідомляють, а він має підготувати необхідну документацію для перевіряльників.

Після перевірки складається акт, один екземпляр якого залишається у підрозділі, а копія надсилається до ФНП.

У тому випадку, якщо за фактом перевірки виявлено порушення, виникає закономірне питання: як виправити ситуацію і хто нестиме за це відповідальність?

Відповідь міститься у Податковому кодексі: відповідальність завжди несуть юрособи та фізособи. Але відокремлений підрозділ – не окрема юрособа, а отже, вся відповідальність лягає на плечі основного офісу.

Проведення перевірки під час ліквідації компанії

Нерідко як дрібні, а й великі компанії що неспроможні втриматися на плаву через кризових явищ економіки. У такій ситуації керівник ухвалює рішення провести ліквідацію компанії.

При цьому варто знати, що ліквідація може здійснюватись як у добровільному порядку, так і в примусовому.

Підстави для перевірки

Найчастіше перевіряють. Представники податкової з'ясовують, яких зобов'язань компанія не виконала і чому. Тому спочатку, після ухвалення рішення про ліквідацію організація повинна повідомити про це податкову інспекцію.

Важливо те, що ФНП може відмовитися від проведення такої перевірки, але в цьому випадку вимагати від компанії повернення несплачених коштів інспектори не зможуть.

Запам'ятайте, що перевірка – це право ФНП, а не обов'язок.

Правила проведення

• Ви повинні надати інспекторам приміщення, де вони зможуть перевіряти документацію;
• Перевіряються лише документи за останні три роки;
• Якщо ви керівник компанії, то можете бути присутнім на кожному етапі перевірки.

Насправді виїзну перевірку найчастіше проводять. Тому якщо вирішили закрити компанію, підготуйте всю необхідну документацію.

Як відбувається оскарження рішення щодо виїзної податкової перевірки

Якщо ви не погоджуєтесь з результатом перевірки, у вас є право його оскаржити.

Це відбувається таким чином: як тільки ви отримаєте акт виїзної перевірки, у вас буде рівно місяць, щоб надати в податкову свої заперечення. Для повноти картини прикладайте документи, якими ви можете обґрунтувати ці заперечення.

Ваші заперечення розгляне керівник інспекції, яка здійснювала перевірку вашої компанії.

На розгляд він має десять днів. Цей термін може і продовжити, але з більше, ніж 1 місяць. Також ви можете брати участь у розгляді особисто.

Як тільки ваші заперечення розглянуть, буде ухвалено рішення.

Воно може бути наступним:

• Вас притягнуть до відповідальності за порушення податкового законодавства;
• У залученні буде відмовлено.

Крім цього, оскаржити рішення ФНП ви можете, звернувшись до судових органів.

У заключній частині нашої розмови хотілося б навести кілька рекомендацій фахівців, які розповідають про те, як підприємцю правильно поводитись у ситуації, коли податкові інспектори приїхали з перевіркою до нього до офісу.

Як підприємцю поводитися у разі перевірки

Запам'ятайте одну важливу деталь: інспектор ФНП може прийти у ваш офіс тільки з рішенням вищого керівництва, причому не допускається лише вказівка ​​прізвища керівника, обов'язкове розшифрування.

Крім цього, вам слід:

• Попросити в інспектора перелік питань, які є до вас. Це інформація несекретного характеру, тому ви маєте право ознайомитись з нею;
• Постарайтеся дати роз'яснення щодо всіх нюансів, які неясні для інспектора;
• Уважно ставтеся до вимог перевіряючого, обмірковуйте, які наслідки можуть бути у майбутньому;
• По можливості виправте всі дрібні недоліки;
• Фіксуйте порушення, які допускають ревізори;
• Зберігайте максимальний спокій, не варто нервувати, тим більше грубити перевіряючим.

Висновок

Навіть у законослухняних керівників податкові перевірки викликають стан тихого жаху. Штрафів та інших негативних наслідківбояться усі.

Для того, щоб таких наслідків не було, будьте готові до перевірок різного роду. Усувайте вчасно недоліки, сплачуйте податки, не намагайтеся приховати дохід і претензій до компанії у податкових органів просто не буде.

Візит податківців важко назвати дружнім заходом. На щастя, виїзні перевірки наразі проводяться досить рідко – браві службовці ФНП все частіше обмежуються камеральними. І все-таки завжди потрібно бути готовим до того, що одного разу співробітники цього відомства постукають у двері вашої фірми. Головне в таких випадках – не панікувати та швидко вибудувати правильну стратегію взаємодії з непроханими гостями. Давайте розберемося, як це зробити.

Податкова перевірка організації: особливості

Нагадаємо: виїзна податкова перевірка – це захід, за результатами якого податкові органи донараховують податки, збори та пені, притягають до відповідальності (як податкової, так і адміністративної) платника податків та займаються іншими узаконеними видами здирництва.

Планові виїзні перевірки проводяться раз на три роки, а позачергові максимум один раз на рік. Позапланові перевірки починають зазвичай у випадку, якщо на вас до податкових та правоохоронних органів неодноразово надходили скарги від клієнтів, контрагентів, конкурентів чи просто «небайдужих» громадян.

Для підприємця податкові перевірки стають хронічним джерелом конфліктів із ІФНС, яка зловживає своїми повноваженнями. Податківці часто довільно (на свою користь) тлумачать податкове законодавство і допускають масу як дрібних, і дуже значних правопорушень. Ситуація посилюється тим, що у 2015 році законодавець наділив службовців ФНП новими можливостями.

Права та повноваження податкових інспекторів

Службовці ФНП, які безпосередньо займаються перевіркою, наділені дуже широким спектром повноважень. Вони можуть здійснювати такі заходи:

• інвентаризацію – з метою перевірки достовірності даних, які у ваших документах;
• огляд будь-яких приміщень, пов'язаних із вашою комерційною діяльністю (магазинів, складів, торгових точок, цехів тощо);
• витребування документів (для подальшої їх перевірки у відділенні ІФНС);
• вилучення документів (для виявлення та підтвердження будь-яких податкових правопорушень);
• проведення експертизи (теоретично – із залученням незалежного стороннього експерта);
• отримання експертного висновку (з усіма висновками, які експерт вважав за потрібне позначити у цьому акті);
• допит свідків, які можуть бути обізнані з питань, важливих для працівників податкової служби;
• виклик свідків безпосередньо до ІФНС (для подальшого допиту);
• залучення перекладача, якщо деякі ваші документи складені іноземною мовою.

Як бачимо, список досить солідний. Однак це не означає, що працівники податкової мають право на все. Ваше завдання - спостерігати за тим, щоб вони не виходили за рамки своїх повноважень (і по можливості припиняти всі подібні ексцеси).

Як сніг на голову

Іноді податківці приходять несподівано. Ви не отримували повідомлень та попереджень (або отримали відповідний документ буквально за день до візиту), а ФНП вже на порозі. Наскільки це є правомірним?

Річ у тім, що рішення про перевірку спочатку обов'язково мають надіслати керівнику фірми поштою. Причому не просто відправити, а дочекатися відповіді, в якій керівник повинен підтвердити отримання листа з рішенням та повідомленням. Зрозуміло, що лист не завжди надходить прямо наступного дня після відправки, а ви не щодня перевіряєте поштову скриньку. Але ФНП це не цікавить – службовці просто відраховують 6 днів з моменту відправки кореспонденції та приходять із перевіркою, навіть якщо так і не отримали відповіді. Але ж вимога про попередження вважається виконаною тільки після отримання листа, що підтверджує! Отже, податкова перевірка без попередження має визнаватись неправомірною. Просто не пустити інспекторів не можна – це загрожує. Натомість у вас з'явиться додатковий «козир у рукаві», якщо згодом доведеться оскаржити рішення податкового органу.

Порядок дій

Якщо ви дізналися про майбутній візит інспекторів хоча б за день чи два, вам потрібно терміново зайнятися підготовкою до зустрічі гостей.

1. Негайно наведіть первинну документаціюу відповідність до паперів контрагентів. У них і у вас перші та другі екземпляри всіх документів мають бути абсолютно ідентичними. Зверніть увагу на підписи та печатки, нумерацію, дати.
2. Повідомте своїх контрагентів, що до них, можливо, прийде зустрічна перевірка. Вони повинні будуть підтвердити податковим інспекторам факт господарської діяльності, інакше перераховані контрагентам гроші (віднесені до витрат), напевно, будуть визнані додатковим доходом. Для вас це означатиме донарахування податків та призначення штрафів із пені.
3. Підготуйте офіс. Залишіть там тільки ті папери, наявність яких буде обґрунтованою та законною з юридичної точки зору. Запам'ятайте: жодних зайвих відомостей! Документи, печатки та штампи, що не стосуються справи, – тимчасово заберіть все це додому. Ваше завдання – максимально обмежити інформацію, до якої зможуть дістатися перевіряльники.

І ось він, момент істини – інспектори на порозі. Податкова перевірка прийшла, і треба робити далі.

1. Поцікавтеся, на якій саме підставі проводиться перевірка (за скаргами громадян або внаслідок закінчення терміну дії попереднього розпорядження).
2. Попросіть продемонструвати вам постанову про проведення перевірки та уважно прочитайте її. Найчастіше до складу групи, що перевіряє, входять люди, ніяк не позначені в постанові. Можливо, це простий наслідок плинності кадрів, але присутність таких осіб – серйозне правопорушення. Ви маєте право не пустити «зайвих перевіряючих» за поріг або вчинити трохи хитріше (нижче про це буде сказано докладніше).
3. Записуйте на диктофон усі переговори з інспекторами. Запис може бути додатковим доказом будь-якого правопорушення, якщо інспектори вчинять таке.
4. Зберігайте самовладання і завжди думайте, перш ніж щось сказати. Майже всі досвідчені податківці – добрі психологи. Не виключено, що вони провокуватимуть вас «слизькими» питаннями або навіть чинитимуть психологічний тиск. Якщо питання явно виходять за межі ділового спілкування, рішуче відмовтеся на них відповідати (можна апелювати при цьому до статті 51 Конституції, яка дозволяє громадянам не свідчити проти себе та своїх близьких).

Якщо ви дотримуватиметеся цих нехитрих правил, пережити податковий «наліт» стане набагато простіше. До речі, боротися зі свавіллям перевіряючих можна й іншими способами – неоднозначними, але дуже результативними. Деякі з них можуть здатися вам негарними. Застосовувати їх чи ні питання особистого вибору.

Хитрості та чит-коди

Досвід багатьох підприємців дає змогу виділити кілька ефективних контрдій. З їхньою допомогою можна звести до мінімуму ймовірність потрапляння під прес штрафів та додаткових виплат.

1. Ніколи не намагайтеся дати податківцям хабар. Це чиста вода самогубство. Чи пам'ятаєте пораду записувати всі переговори на диктофон? Так ось, податкові інспектори роблять те саме, причому найчастіше фіксують те, що відбувається ще й на відео.
2. Якщо ви помітили, що податківці скоїли кілька незначних правопорушень, не обов'язково відразу ж викривати та викривати своїх візитерів. Зафіксуйте всі допущені ними помилки (незаконні запити документів, неправомірні вимоги про надання відомостей, провокаційні питання), а потім, після винесення висновку, оскаржте їх у відомчому порядку. Великий шанс, що дії перевіряльників будуть офіційно визнані неправомірними, а підсумковий акт перевірки – недійсним.
3. Так само можна зробити, якщо у складі комісії присутні люди, яких немає в списку. Зафіксуйте факт їхньої присутності, уточніть ПІБ та посади, а після винесення акта зверніться до ІФНС зі скаргою. Грубе порушення процесуального порядку веде до скасування рішення, винесеного комісією, що перевіряє.
4. Уважно перевірте акт за результатом виїзної перевірки. Сума нарахованих штрафів буде зазначена як у цьому акті, так і у вимогі про сплату податків (або у рішенні про притягнення до відповідальності, якщо до цього дійде). Можливий варіант, як у акті податківці вказують одні суми, а вимогі чи рішенні – інші. Ця невідповідність – ще одна непогана нагода для визнання рішення податкових службовців незаконним.
5. На непередбачений випадок на зразок накладання майнового стягнення або блокування рахунку можна завести резервний розрахунковий рахунок.

Завжди дивіться щодо ситуації, чи варто застосовувати перелічені способи. Пам'ятайте, що невміло вжиті заходи можуть іноді обернутися проти вас. Твердження, що робити при податковій перевірці, потрібно все можливе – мовляв, у критичній ситуації всі засоби хороші – невірно.

Найпоширеніші процесуальні порушення під час перевірок

Отже, схема зрозуміла: порушення – скарга у відомчому чи судовому порядку – визнання висновку комісії, що перевіряє, незаконним (або хоча б скасування окремого рішення). Діє така зв'язка не завжди, але досить часто, і за належної завзятості можна досягти свого. А якщо ви не любите ризикувати - просто уважно стежте за перебігом перевірки і відразу вказуйте співробітникам ФНП на їх помилки.

1. Часто податківці довільно розширюють питання перевірки. Вивчення відомостей, які не стосуються відображених у початковій постанові податків і податкових періодів, заборонено – потрібні нове рішення та окрема перевірка.
2. Інспектори не мають права перевіряти вже «оброблені» ними насамперед періоди. Винятків три: ліквідація (або реорганізація) фірми, надання уточненої податкової деклараціїта ухвалення рішення вищим податковим органом про перевірку діяльності нижчестоящого. Часто це правило ігнорується.
3. Ще одне грубе порушення – проведення протягом одного року понад дві виїзні перевірки. Треті та наступні вважаються неприпустимими (відповідно до статті 89 Трудового кодексу).
4. Здійснювати перевірку може лише той орган ФНП, у якому ви стоїте на обліку. Проведення перевірок неналежним органом – явище рідкісне, але можливе.
5. Заперечити за результатами перевірки можна протягом 15 днів. Іноді інспектори йдуть на хитрість та пропонують бухгалтеру підписати акт із неправильною датою. Внаслідок цього термін подання скарги штучно скорочується (часто якраз на два тижні).
6. Загрози та психологічний тиск – методи, які широко використовуються податківцями. Прямі загрози притягненням до адміністративної відповідальності та прозорі натяки на непорядність однаково неприпустимі.
7. Вилучення документів без мотивованої та обґрунтованої постанови.

Хитрощів та порушень може бути багато, і деякі з них майже неможливо розпізнати. Убезпечити себе на 100% не вийде – на жаль, це так. Можна лише мінімізувати ризики, дотримуючись наведених вище рекомендацій.

У 2015 році податкові перевірки організацій стали мати «хардкорніший» характер через розширення повноважень ІФНС. Але побоюватися інспекторів не слід – вони не всемогутні. Не губіть голову, демонструйте їм абсолютну готовність захищати свої інтереси – і все закінчиться благополучно для вас. Податківці вважають за краще не зв'язуватися з підприємцями, здатними постояти за себе.

Співробітники ФНР відповідно до Податкового кодексу мають право проводити два види перевірок: виїзні та камеральні.

Особливості проведення виїзної перевірки

Перед тим, як провести виїзну перевірку, працівники податкової повинні мати на руках відповідне рішення керівника ФНП або його заступника. Після цього у платника податків виникає резонне питання: чи має податкова попереджати про перевірку? Відповідь це питання дає ст. 89 таки Податкового кодексу РФ.

Відповідно до неї у своєму рішенні про проведення виїзної перевірки ФНП зобов'язана попередити платника податків, яких саме податків стосуватиметься перевірка та протягом якого терміну вона відбуватиметься.

Пункт 3 ст. 93 НК РФ зобов'язує податковий орган вказати в повідомленні про майбутню виїзну перевірку список документів, які мають бути подані платником податку. На їхню підготовку йому буде дано 10 діб.

Підстави для виїзної перевірки

Форма рішення керівника ФНП про проведення такого заходу передбачена Додатком 3 до наказу ФНП РФ № ММВ-7-2/189@ від 08.05.2015 р. Виїзна перевірка проводиться за місцезнаходженням компанії, як це передбачає абз. 1 п. 2 ст. 89 НК РФ.

Важливо!Якщо компанія є великим платником податків, то ФНП має право призначити перевірку за місцем постановки на облік, а не за місцем знаходження.

Критерії вибору компанії, в якій проводитиметься виїзна перевірка

Податковий кодекс не встановлює конкретних критеріїв, якими має керуватися ФНП при виборі компанії для перевірки. Проте існує розроблена керівництвом ФНП РФ Концепція системи планування виїзних перевірок. Відповідно до неї встановлено критерії, за якими здійснюється відбір компанії для виїзної перевірки.

Чим може керуватися ФНП

До критеріїв відбору відносяться показники діяльності компанії або обставини, за наявності яких платник податку потрапляє в зону ризику вчинення податкового правопорушення. Якщо, наприклад, компанія часто змінює юридичну адресу чи відображає у своїх звітах кілька років поспіль постійні збитки, це буде основою призначення виїзної перевірки.

Зауважимо, що точну кількість критеріїв, які стануть основою включення організації у план перевірок, Концепція не визначає.

Важливо!Інспекція може призначити виїзну перевірку в організації як при повній відсутностіцих критеріїв, і за наявності хоча б однієї з них.

До підстав перевірки можна також віднести інформацію, яку було підготовлено раніше комісіями з легалізації податкової бази, створеними при ФНП. Серед додаткових критеріїв та участь компанії у чинному регіональному інвестиційному проекті, що передбачає спеціальні податкові пільги. Співробітники ФНП можуть захотіти переконатися у правомірності застосування таких пільг щодо учасників проекту.

Якщо ваша компанія отримала повідомлення про проведення виїзної перевірки, то не варто панікувати та готувати всі наявні документи. Слід звернутися за допомогою до кваліфікованих юристів щодо проведення таких заходів. Вони дадуть консультації, допоможуть зібрати потрібні документита зроблять усе можливе, щоб за результатами перевірки компанія уникла податкових санкцій.

УВАГА!У зв'язку з останніми змінами у законодавстві, інформація у статті могла застаріти! Наш юрист безкоштовно Вас проконсультує - напишіть у формі нижче.

Підставою щодо виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки є рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. При цьому НК РФ не містить норм, що наказують податковим органам завчасно інформувати платника податків про призначення та проведення у нього майбутньої виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки. Не встановлено й строки для вручення платнику податків прийнятого рішення щодо її проведення. Як правило, про її призначення платники податків дізнаються в момент приходу перевіряльників (ФНП Росії від 10 березня 2016 р. № ЕД-4-2/3936@, ФНР Росії від 18 листопада 2010 р. № АС-37-2/15853).

Як довго може тривати виїзна податкова перевірка? Скільки разів її можна призупинити і з чиєїсь ініціативи? Яким документом підтверджується її проходження? Користувачі системи ГАРАНТ можуть отримати оперативну допомогу експертів телефоном, підключивши продукт
"Поради експертів. Перевірки, податки, право".

Водночас доступ перевіряючих на територію або до приміщення платника податків можливий лише при пред'явленні ними службових посвідчень та зазначеного рішення про проведення виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки.

При цьому платник податків зобов'язаний забезпечити можливість посадових осіб податкових органів, які проводять виїзну податкову перевірку, ознайомитися з документами, пов'язаними з обчисленням та сплатою податків (Податкового кодексу). Російської Федерації). Для отримання доступу до оригіналів документів платнику податків вручається повідомлення.
Необхідні перевірки документи також можуть бути витребовані в платника податків у порядку, встановленому НК РФ ( НК РФ). Затребувані документи представляються як завірених перевіряється особою копій чи електронної формі за встановленими форматами ( НК РФ).

Відмова платника податків, платника збору чи податкового агента від подання запитуваних під час проведення податкової перевірки документів чи неподання в встановлені терміни визнається податковим правопорушенням і тягне за собою відповідальність, передбачену НК РФ. Зазначимо, що можливість зробити виїмку необхідних документіву разі відмови особи, що перевіряється від подання запитуваних при проведенні податкової перевірки документів або неподання їх у встановлені терміни прямо встановлено в НК РФ.

Вилучення документів і предметів провадиться на підставі мотивованої постанови посадової особи податкового органу, яка здійснює виїзну податкову перевірку.
Відповідно до НК РФ огляд територій, приміщень особи, щодо якої проводиться камеральна податкова перевірка, зазначена в абзаці першому цього пункту, документів та предметів провадиться на підставі мотивованої постанови посадової особи податкового органу, яка здійснює цю податкову перевірку. Зазначена ухвала підлягає затвердженню керівником (заступником керівника) податкового органу.