Організація та облік банківських операцій. Облік операцій із банківського рахунку
Організації , здійснюючи свою діяльність, вступають у взаємовідносини з юридичними та фізичними особами, які ґрунтуються на грошових розрахунках. Більшість розрахунків виробляється у безготівковому порядку, тобто через установи банків. Гроші організації, як власні, і позикові, крім перехідних залишків грошей у касі, зазвичай зберігаються на рахунках банках. Для відкриття банківського рахунку організація укладає договір з відповідним банком щодо прийому депозиту та здійснення банком операцій, пов'язаних з:
1) забезпеченням наявності та використанням банком грошей, що належать клієнту
(Даної організації);
2) прийняттям (зарахуванням) грошей на користь клієнта (даної організації);
3) виконанням розпорядження клієнта (даної організації) про переказ грошей на користь третіх осіб у порядку, передбаченому договором банківського рахунку або договором банківського вкладу;
4) виконанням розпорядження третіх осіб щодо вилучення грошей клієнта (даної організації), якщо це передбачено договором банківського рахунку або договором банківського вкладу;
5) здійсненням прийому від клієнта (даної організації) та видачі йому готівки
грошей у порядку, встановленому договором банківського рахунку чи договором банківського вкладу;
6) поданням на вимогу клієнта (даної організації) інформації про суму
грошей клієнта в банку та здійснених операціях у порядку, передбаченому до
говором банківського рахунку або договором банківського вкладу;
7) виплатою винагороди у розмірі та порядку, що визначаються договором банківського рахунку або договором банківського вкладу;
8) здійсненням іншого банківського обслуговування клієнта (даної організації),
передбаченого договором, законодавством та застосовуваними у банківській
практиці звичаями ділового обороту.
Банківські рахунки відкриваються під час укладання між банком та організацією (клієнтом) договору банківського рахунку чи договору банківського вкладу. Банківські рахунки поділяються на поточні та ощадні.
Банківський рахунок– це спосіб відображення договірних відносин між банком та власником рахунку щодо прийому депозиту та здійснення банком операцій, пов'язаних із забезпеченням наявності та використанням банком грошей. Банківські рахунки поділяються на поточні та ощадні. Банківські рахунки відкриваються юридичними особами, які мають самостійний баланс, для зберігання коштів та здійснення розрахункових операцій. Організація може мати необмежену кількість банківських рахунків у одному чи різних банках.
Банки зобов'язані на вимогу клієнта надавати інформацію про можливі ризики, пов'язані з відкриттям, веденням, закриттям банківських рахунків власника рахунку та можливістю призупинення операцій із них.
Кожна організація повинна зберігати свої кошти у кредитних організаціях. Організація самостійно обирає банк, який відіграє роль посередника у розрахунках між платниками та одержувачами коштів. Відносини між організацією та банком регулюються укладеним між ними договором банківського рахунку.
За договором банківського рахунку банк (кредитна установа) зобов'язується приймати та зараховувати грошові кошти, що надходять на рахунок, відкритий клієнту, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачі відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком.
Після оформлення договору банківського рахунку та згідно з розпорядженням керуючого банком, поточному банківському рахунку організації надається номер. Банк для внутрішнього обліку руху коштів організації за кожен рахунок заводить особовий рахунок, де щодня фіксує все банківські операції з цього рахунку. Інформація про відкриття банківського рахунку передається банком до податкового комітету, на обліку, на обліку якого перебуває ця організація.
Господарські операції, пов'язані з відрахуванням коштів на банківський рахунок можуть бути такі:
Надходження виручки від продукції, робіт, послуг, основних засобів, нематеріальних активів і коштів у обороті;
Надходження коштів, перерахованих дебіторами організації на виконання своїх зобов'язань;
Внесення готівки з каси організації;
Отримання авансу;
Надходження банківського кредиту та позик.
Господарські операції, пов'язані зі списанням коштів з банківського рахунку, можуть бути наступними:
1. Перерахування коштів кредиторам на виконання наявних перед ними зобов'язань, у тому числі оплата рахунків постачальників та підрядників;
2. Погашення, отриманих раніше кредитів та позик;
3. Виплата з банківського рахунку авансових сум підзвітним особам.
Документом, що є підставою для записів у регістри синтетичного обліку операцій з банківського рахунку, є Виписка з банківського рахунку.
Витяг з банківського рахунку є другим екземпляром банківського особового рахунку та містить такі дані:
1. Номер особового рахунку організації;
2. Дата подання виписки;
3. Дата подання попередньої виписки;
4. Залишок коштів на банківському рахунку на дату попередньої виписки;
5. Номери банківських розрахункових документів, на підставі яких було здійснено операції з банківського рахунку;
7. Номери банківських рахунків сторонніх організацій, які з'явилися одержувачем коштів.
Банківські рахунки можуть відкриватися та вестись, як у тенге, так і в іноземній валюті.
Для оформлення операцій з банківського рахунку та інших рахунків у банку служать такі документи.
Чек-наказ власника рахунку банку видати готівкою зазначену суму на заробітну плату, відрядження, господарсько-операційні та інші витрати. Мету, на яку організація отримує гроші, вказують на зворотному боці чека, який виписують в одному примірнику чорнилом. Одночасно з чеком заповнюють корінець, який зберігається в чековій книжці. Чеки можуть бути іменними та пред'явницькими. Чеки виписуються терміном до 10 днів, крім дня видачі.
Оголошення на внесок готівкою –наказ власника рахунку банку прийняти для зарахування на його рахунок у банку виручку та інші суми, внесених готівкою. Оголошення виписують чорнилом в одному примірнику, на ухвалення грошей банк видає квитанцію, яку додають до видаткового касового ордера.
Платіжне доручення -наказ банку на перерахування коштів на рахунок одержувача; застосовується у випадках, коли ініціатива у платежі походить від платника. Платіжне доручення приймаються до виконання лише за наявності коштів у рахунку в організації, а то й обумовлено між банком і власником рахунки. При рівних постійних розрахунках між постачальниками та покупцями можуть здійснюватись у порядку планових платежів на підставі договорів з використанням платіжних доручень.
Платіжне доручення платник подає до банку пізніше 10 днів. Якщо рахунки платника та одержувача перебувають у установі банку, і якщо здійснюються іногородні розрахунки, доручення виписують у трьох примірниках. Якщо платник обслуговується в одному банку, а одержувач в іншому банку, то платіжне доручення оформляється в 4-х примірниках.
Платіжна вимога – доручення –
це вимога постачальника до покупця щодо оплати грошових сум за отримані товари (роботи та послуги). Платіжна вимога доручення має бути акцептована платником.
По Типовому плану рахунків обліку коштів у поточному банківському рахунку призначено рахунок:
1030 – «Кошти на поточних банківських рахунках», де враховується рух коштів на поточних банківських рахунках у національній валюті;
За банківським рахунком складаються такі кореспонденції рахунків:
Таблиця 2 - Кореспонденція рахунків з обліку коштів на поточному банківському рахунку
| № п\п | зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Надійшов дохід від реалізації продукції, послуг, робіт від покупця | 1210,2110 | ||
| Надійшли гроші, що числяться в дорозі | |||
| Отримання іноземної та національної валюти зі спеціальних рахунків у банку | |||
| Надійшли аванси від покупців та замовників | 3510,4410 | ||
| Фактичне надходження сум вкладів засновників до Статутного капіталу організації | |||
| Кошти здані з каси на банківський рахунок | |||
| Відображено суми отриманих кредитів банку | |||
| Надійшла на банківський рахунок орендна плата | |||
| Надійшли на банківський рахунок за векселями на суму основного боргу та нарахованого відсотка | 1280,2180 | ||
| Сума помилково зарахована на банківський рахунок | |||
| Оплачено акцептовані рахунки постачальників та підрядників за отримані матеріальні запаси, виконані роботи та послуги | 3310,4110 | ||
| Придбано акції, облігації, зроблено вклади на депозитні рахунки в банках | 1120, 1130,1140, | ||
| Погашено кредити банку | |||
| Сплачено орендну плату за довгостроковою орендою | |||
| Перерахування: А) до бюджету податків та платежів; | 3110-3190 | ||
| Б) внесків до Пенсійного фонду | |||
| Погашення штрафів, пені, неустойок |
Помилково списано суму з рахунку
Облік коштів у дорозі ведеться на рахунку 1020 «Кошти в дорозі».
До грошових переказів на шляху відноситься дохід, отриманий до каси від покупців і замовників, внесений до відділень банків, зданий інкасатору для зарахування на розрахунковий рахунок організації, але ще не зарахований за призначенням. Підставою до прийняття на облік сум за рахунком 1030 є квитанції установ банків, поштових відділень, копії супровідних документів на здачу виручки інкасаторам банку.
Наприклад, 31 січня 2006 р. у п'ятницю касир організації передав інкасатору гроші у сумі 780000 тенге, які були зараховані на розрахунковий рахунок лише 3 лютого 2006 р. – у понеділок.
31.01.2006 Д 1020 К 1030 780000
3.02.2006 Д 1030 До 1020 780000
Таблиця 4. Кореспонденція рахунків з обліку грошей у дорозі
Лекція №7.Питання чи тести для самоконтролю
2. Що таке кошти?
3. На якому рахунку ведеться облік коштів у касі?
4. Як має бути обладнана каса?
5. Який договір укладається з касиром перед тим, як він розпочне роботу?
6. На яких рахунках ведеться облік коштів у касі?
7. Що таке кошти у дорозі?
Лекція №8. ОБЛІК ПОТОЧНИХ АКТИВІВ: РАХУНКИ ДО ОТРИМАННЯ ТА ІНША ДЕБІТОРСЬКА ЗАборгованість
1. Поняття дебіторської заборгованості та її види
2. Облік дебіторську заборгованість
1 Поняття дебіторської заборгованості та її види
Під дебіторською заборгованістюрозуміються все що виражаються у грошової форми зобов'язання окремих громадян, організацій та інших дебіторів перед цією організацією. Дебіторська заборгованість виникає під час різних операцій, найчастіше під час реалізації товарів та послуг у кредит.
Дебіторська заборгованість класифікується як короткострокова (поточна) та довгострокова, залежно від терміну оплати рахунків до отримання чи очікуваної дати погашення боргу. Зазвичай дебіторська заборгованість підтверджується рахунками-фактурами. Дебіторська заборгованість поділяється на суми зобов'язань покупців за товари та послуги, реалізовані в результаті основної діяльності та дебіторську заборгованість, що виникла внаслідок інших видів діяльності.
Отримання доходів є основним джерелом дебіторську заборгованість, т.к. реалізація найчастіше здійснюється перерахуванням коштів на рахунки банку. Дебіторська заборгованість, що утворилася внаслідок реалізації, є претензією на активи іншої організації.
Основними бухгалтерськими питаннями, пов'язаними з дебіторською заборгованістю, є визнання та оцінка . Можливість стягнення дебіторської заборгованості - основне питання, що впливає на вимір та звітність щодо дебіторської заборгованості. Можливість справляння впливає і на те, чи була відображена заборгованість (питання визнання) та яка її сума (питання оцінки).
Інформація про всі види дебіторської заборгованості відображається на наступних рахунках Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку:
1210 - Короткострокова дебіторська заборгованість покупців та замовників;
1251- Заборгованість працівників із заробітної плати;
1252- Заборгованість за підзвітними сумами;
1253- Заборгованість за виданими сумами;
1254- Заборгованість працівників із недостач;
1255- інша заборгованість працівників (розкрадання, псування, матеріальні збитки);
1270- Короткострокові винагороди для отримання;
1290- Резерв за сумнівними вимогами;
1410 Корпоративний прибутковий податок;
1430- Інші податки та інші обов'язкові платежі до бюджету;
1610 - Короткострокові аванси видані;
1620- Витрати майбутніх періодів;
1630- Інші короткострокові активи;
2110- Довгострокова заборгованість покупців та замовників;
2150- Довгострокова дебіторська заборгованість працівників;
2160- Довгострокова дебіторська заборгованість з оренди;
2170- Довгострокові винагороди до отримання;
2180 - Інша довгострокова дебіторська заборгованість;
2810-Відкладені податкові активи з корпоративного прибуткового податку;
2910- Довгострокові аванси видані;
2920- Витрати майбутніх періодів;
2940 - Інші довгострокові активи.
Рік випуску : 2004
Жанр:Бухгалтерський облік
Видавництво:«Фінанси та статистика»
Формат: PDF
Якість:Відскановані сторінки
Кількість сторінок: 352
Опис :У навчальному посібнику «Організація та бухгалтерський облік банківських операцій» розглядаються теоретичні та практичні проблеми бухгалтерського обліку кредитних організацій відповідно до «Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації», особливості бухгалтерського обліку в кредитних організаціях та його основні відмінності від бухгалтерського обліку підприємств та організацій; рахунки банківського бухгалтерського обліку та їх особливості усередині банківської системи; внутрішньобанківські операції; банківська звітність.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У БАНКУ
1.1. Предмет, завдання, принципи та особливості бухгалтерського обліку, баланс та операції банків
- 1.1.1. Бухгалтерський облік у банку, його об'єкти, предметні основні завдання, принципи
- 1.1.2. Метод бухгалтерського обліку та його елементи
- 1.1.3. Баланс банку та принципи його побудови
- 1.1.4. Особливості бухгалтерського обліку в кредитній організації
- 1.1.5. Операції банків
- 1.1.6. План рахунків бухгалтерського обліку банків
1.3. Організація обліково-операційної роботи у банках
- 1.3.1. Первинна документація банків, документообіг та облікові регістри
- 1.3.2. Загальна характеристика обліково-операційної роботи у банках
- 1.3.3. Організація бухгалтерської роботи та документообігу
- 1.3.4. Мета та завдання аналітичного та синтетичного обліку
- 1.3.5. Організація аналітичного обліку
- 1.3.6. Організація синтетичного обліку
- 1.3.7. Внутрішньобанківський контроль
2.1. Організація та облік касових операцій
- 2.1.1. Організація касової роботи на підприємствах та в банках
- 2.1.2. Порядок здійснення операцій з готівкою
- 2.1.3. Висновок операційної каси
- 2.1.4. Упаковка банкнот та монети
- 2.1.5. Касове обслуговування банків розрахунково-касовими центрами ЦБ РФ
- 2.1.6. Доставка та інкасація готівки та інших цінностей
- 2.1.7. Зберігання грошей та інших цінностей
- 2.1.8. Ревізія цінностей та перевірка організації касової роботи
- 2.2.1. Оформлення відкриття розрахункових, поточних та бюджетних рахунків та їх закриття
- 2.2.2. Про форми безготівкових розрахунків та порядок їх застосування
- 2.2.3. Розрахунки платіжними дорученнями
- 2.2.4. Розрахунки з акредитивів
- 2.2.5. Розрахунки чеками
- 2.2.6. Розрахунки з інкасо
- 2.3.1. Про кореспондентські відносини банків
- 2.3.2. Розрахунки через Банк Росії
- 2.3.3. Подання банком розрахункових документів
- 2.3.4. Розрахункові операції з коррахунку банку
- 2.3.5. Відгук розрахункових документів із картотеки неоплачених розрахункових документів у установі ЦБ РФ
- 2.3.6. Відкриття та закриття коррахунків банків у ЦБ РФ
- 2.3.7. Розрахункові операції з коррахунків банків, відкритих в інших банках, та за рахунками міжфілійних оборотів
- 2.4.1. Загальні питання організації депозитних операцій
- 2.4.2. Бухгалтерський облік операцій з депозитів
- 2.4.3. Загальні питання організації операцій з депозитними та ощадними сертифікатами
- 2.4.4. Випуск сертифікатів
- 2.4.5. Відображення у бухгалтерському обліку нарахованих за сертифікатами відсотків
- 2.4.6. Закінчення терміну сертифіката та пред'явлення його до оплати
- 2.4.7. Облік та зберігання бланків сертифікатів
- 2.5.1. Загальні положення щодо кредитування. Надання коштів клієнтам банку
- 2.5.2. Повернення позики клієнтом-позичальником та сплата за нею відсотків
- 2.5.3. Бухгалтерський облік кредитування клієнта-позичальника у балансі банку-кредитора
- 2.5.4. Бухгалтерський облік нарахованих та отриманих банком-кредитором відсотків
- 2.5.5. Бухгалтерський облік наданих коштів у балансі банку-позичальника
- 2.5.6. Особливості кредитування в іноземних валютах
- 2.5.7. Резерв на можливі втрати з позик
- 2.5.8. Кордон кредитування та його відображення у банківському обліку
- 2.6.1. Загальні положення організації обліку цінних паперів
- 2.6.2. Облік вкладень у цінні папери, вартості цінних паперів, операцій з їх придбання-вибуття та фінансових результатів
- 2.6.3. Операції з цінними паперами, що враховуються за ціною придбання
- 2.6.4. Операції з цінними паперами торговельного порту феля, що враховуються за ринковою ціною
- 2.6.5. Операції з цінними паперами, що враховуються банками – професійними учасниками ринку цінних паперів
- 2.6.6. Облік окремих операцій із цінними паперами
- 2.6.7. Вексель та гроші
- 2.6.8. Бухгалтерський облік операцій із формування статутного капіталу
- 2.6.9. Про порядок створення резервів на можливі втрати з операцій із цінними паперами
- 2.7.1. Загальні положення організації трасту
- 2.7.2. Об'єкт та умови довірчого управління
- 2.7.3. Бухгалтерський облік операцій із довірчого управління
- 2.7.4. Регулювання конфліктів інтересів
- 2.7.5. Загальні умови створення ОФБУ
- 2.7.6. Порядок внесення змін до оргдокументів ОФБУ
- 2.7.7. Звітність кредитних організацій- довірчих керуючих
- 2.8.1. загальні положення
- 2.8.2. Поняття валютної позиції
- 2.8.3. Окремі операції із іноземною валютою
- 2.8.4. Валютно-обмінні операції
- 2.8.5. Експортно-імпортні операції
Розділ 3. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ВНУТРІБАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ І БАНКІВСЬКА ЗВІТНІСТЬ
3.1. Облік майна банку
- 3.1.1. загальні положення
- 3.1.2. Облік основних засобів та нематеріальних активів
- 3.1.3. Облік надходжень основних засобів та нематеріальних активів
- 3.1.4. Облік матеріальних запасів
- 3.1.5. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів
- 3.1.6. Облік оренди основних засобів
- 3.1.7. Облік лізингу
- 3.1.8. Вибуття майна
- 3.2.1. Рахунки фінансових результатів та їх характеристика
- 3.2.2. Особливості обліку доходів та витрат, результатів діяльності у банку
- 3.2.3. Порядок заключних оборотів, пов'язаних із визначенням фінансових результатів
- 3.3.1. загальні положення
- 3.3.2. Про міжнародні стандарти фінансової звітності
- 3.3.3. Про засади складання звітності банків
- 3.3.4. Особливості банківської звітності
- 3.3.5. Звітність за підсумками місяця та кварталу
- 3.3.6. Річна звітність
- 3.3.7. Підготовка до складання річного звіту
Розділ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У БАНКУ 5 1.1. Предмет, завдання, принципи та особливості бухгалтерського обліку, баланс та операції банків 5 1.1.1. Бухгалтерський облік у банку, його об'єкти, предмет^ основні завдання, принципи 5 1.1.2. Метод бухгалтерського обліку та його елементи 8 1.1.3. Баланс банку та принципи його побудови 10 1.1.4. Особливості бухгалтерського обліку у кредитній організації 13 1.1.5. Операції банків 17 1.1.6. План рахунків бухгалтерського обліку банків 19 1.2. Загальна характеристика Правил бухгалтерського обліку у банках 21 1.3. Організація обліково-операційної роботи у банках 34 1.3.1. Первинна документація банків, документообіг та облікові регістри 34 1.3.2. Загальна характеристика обліково-операційної роботи у банках 37 1.3.3. Організація бухгалтерської роботи та документообігу 38 1.3.4. Мета та завдання аналітичного та синтетичного обліку 51 1.3.5. Організація аналітичного обліку 52 1.3.6. Організація синтетичного обліку 57 1.3.7. Внутрішньобанківський контроль 58 1.3.8. Зберігання документів 64 Питання для самоперевірки 67 347 Розділ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ОПЕРАЦІЙНА ТЕХНІКА У БАНКУ 69 2.1. Організація та облік касових операцій 69 2.1.1. Організація касової роботи на підприємствах та в банках 69 2.1.2. Порядок здійснення операцій з готівкою 75 2.1.3. Висновок операційної каси. 86 2.1.4. Упаковка банкнот та монети 88 2.1.5. Касове обслуговування банків розрахунково-касовими центрами ЦБ РФ 90 2.1.6. Доставка та інкасація готівки та інших цінностей 93 2.1.7. Зберігання грошей та інших цінностей 97 2.1.8. Ревізія цінностей та перевірка організації касової роботи 99 2.2. Організація та облік розрахункових операцій 103 2.2.1. Оформлення відкриття розрахункових, поточних та бюджетних рахунків та їх закриття... 103 2.2.2. Про форми безготівкових розрахунків та порядок їх застосування 105 2.2.3. Розрахунки платіжними дорученнями 111 2.2.4. Розрахунки з акредитивів 113 2.2.5. Розрахунки чеками 121 2.2.6. Розрахунки з інкасо 123 2.3. Організація та облік міжбанківських розрахунків 136 2.3.1. Про кореспондентські відносини банків 136 2.3.2. Розрахунки через Банк Росії 139 2.3.3. Подання банком розрахункових документів... 141 2.3.4. Розрахункові операції з коррахунку банку 144 2.3.5. Відкликання розрахункових документів з картотеки неоплачених розрахункових документів у установі ЦБ РФ 149 2.3.6. Відкриття та закриття коррахунків банків у ЦБ РФ 150 2.3.7. Розрахункові операції з коррахунків банків, відкритим в інших банках, та за рахунками міжфілійних оборотів 155 2. 4. Організація та облік депозитних операцій 164 2.4.1. Загальні питання організації депозитних операцій 164 3 48 2.4.2. Бухгалтерський облік операцій з депозитів. 168 2.4.3. Загальні питання організації операцій з депозитними та ощадними сертифікатами 169 2.4.4. Випуск сертифікатів 170 2.4.5. Відображення у бухгалтерському обліку нарахованих за сертифікатами відсотків 171 2.4.6. Закінчення терміну сертифіката та пред'явлення його до оплати 172 2.4.7. Облік та зберігання бланків сертифікатів 176 2.5. Організація та облік кредитних операцій 177 2.5.1. Загальні положення щодо кредитування. Надання коштів клієнтам банку 177 2.5.2. Повернення позички клієнтом-позичальником та сплата за нею відсотків 180 2.5.3. Бухгалтерський облік кредитування клієнта-позичальника у балансі банку-кредитора 182 2.5.4. Бухгалтерський облік нарахованих та отриманих банком-кредитором відсотків 186 2.5.5. Бухгалтерський облік наданих фінансових. коштів у балансі банку-позичальника 187 2.5.6. Особливості кредитування іноземних валютах 191 2.5.7. Резерв на можливі втрати з позик 192 2.5.8. Кордон кредитування та його відображення у банківському обліку 201 2.6. Організація та порядок обліку цінних паперів 204 2.6.1. Загальні засади організації обліку цінних паперів 204 2.6.2. Облік вкладень у цінні папери, вартості цінних паперів, операцій з їх придбання-вибуття та фінансових результатів 209 2.6.3. Операції з цінними паперами, які обліковуються за ціною придбання 216 2.6.4. Операції з цінними паперами торговельного портфеля, які враховуються за ринковою ціною 218 2.6.5. Операції з цінними паперами, що враховуються банками – професійними учасниками ринку цінних паперів 219 2.6.6. Облік окремих операцій із цінними паперами 224 2.6.7. Вексель та гроші 229 349 2.6.8. Бухгалтерський облік операцій із формування статутного капіталу 231 2.6.9. Про порядок створення резервів на можливі втрати з операцій із цінними паперами. 328 2.7. Організація та облік операцій довірчого управління 242 2.7.1. Загальні засади організації трасту 242 2.7.2. Об'єкт та умови довірчого управління 244 2.7.3. Бухгалтерський облік операцій із довірчого управління 245 2.7.4. Регулювання конфліктів інтересів 246 2.7.5. Загальні умови створення ОФБО 248 2.7.6. Порядок внесення змін до оргдокументів ОФБО 254 2.7.7. Звітність кредитних организаций- довірчих управляючих 256 2.8. Організація та бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті 257 2.8.1. Загальні засади 257 2.8.2. Поняття валютної позиції 259 2.8.3. Окремі операції із іноземною валютою 262 2. 8.4. Валютно-обмінні операції 269 2.8.5. Експортно-імпортні операції 279 2.9. Облік факторингових та форфейтингових операцій 288 Питання для самоперевірки 293 Розділ 3. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ВНУТРІБАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ І БАНКІВСЬКА ЗВІТНІСТЬ 296 3.1. Облік майна банку 296 3.1.1. Загальні засади 296 3.1.2. Облік основних засобів та нематеріальних активів 297 3.1.3. Облік надходжень основних засобів та нематеріальних активів 302 3.1.4. Облік матеріальних запасів 305 3.1.5. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів 307 3.1.6. Облік оренди основних засобів 309350 3.1.7. Облік лізингу 312 3.1.8. Вибуття майна 316 3.2. Облік фінансових результатів банку 319 3.2.1. Рахунки фінансових результатів та їх характеристика 319 3.2.2. Особливості обліку доходів та витрат, результатів діяльності у банку 322 3.2.3. Порядок заключних оборотів, пов'язаних із визначенням фінансових результатів 326 3.3. Банківська звітність та робота щодо її складання 329 3.3.1. Загальні засади 329 3.3.2. Про міжнародні стандарти фінансової звітності 330 3.3.3. Про засади складання звітності банків 331 3.3.4. Особливості банківської звітності 334 3.3.5. Звітність за підсумками місяця та кварталу 336 3.3.6. Річна звітність 338 3.3.7. Підготовка до складання річного звіту.... 341 Запитання для самоперевірки 343 Висновок 345
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
HTML-версії роботи поки що немає.
Завантажити архів роботи можна перейшовши за посиланням, яке знаходиться нижче.
Подібні документи
Документообіг на підприємствах торгівлі, особливості бухгалтерського обліку товарних операцій. Нормативно-законодавчі документи з питань організації бухгалтерського обліку у торгових організаціях. Особливості бухгалтерського обліку у ТОВ "Райдуга".
курсова робота , доданий 08.08.2010
Аналіз об'єктів бухгалтерського обліку банківської діяльності. Загальна характеристика методів та технічних засобів, що застосовуються при проведенні внутрішньобанківського контролю. Ознайомлення з основами організації бухгалтерського обліку у кредитних організаціях.
магістерська робота , доданий 13.04.2019
Основи організації роботи з ведення бухгалтерського обліку у кредитних організаціях Російської Федерації. Розгляд видів та класифікації банківських документів; правила внутрішньобанківського контролю Облік капіталу банку; оформлення безготівкових розрахунків
презентація , доданий 24.02.2015
Особливості організації нормативної бази ведення бухгалтерського обліку у комерційних банках та кредитних організаціях. Принципи відображення вкладень у цінних паперів на рахунках бухгалтерського обліку. Облік активних та пасивних операцій із цінними паперами.
дипломна робота , доданий 06.10.2011
Нормативне регулювання бухгалтерського обліку у кредитних організаціях. Завдання та принципи бухгалтерського обліку в банках. Особливості облікової політики банку. Організація бухгалтерської служби. Відповідальність головного бухгалтера кредитної організації.
реферат, доданий 04.11.2011
Законодавче та нормативне регулювання бухгалтерського обліку в будівельних організаціях. Особливості будівництва та їх впливом геть систему бухгалтерського обліку. Аналіз діяльності та бухгалтерського обліку будівельної організації ТОВ "КСІЛ".
дипломна робота , доданий 10.11.2011
Предмет бухгалтерського обліку у кредитних організаціях, характеристики видів активів та пасивів. Сутність та зміст методу бухгалтерського обліку в банках, його елементи. План рахунків, особливості аналітичного та синтетичного обліку, принципи звітності.
курсова робота , доданий 14.11.2010
Банк – це кредитна організація, має право здійснювати комплексно (у сукупності) банківські операції.
Федеральний закон від 2 грудня 1990 р. № 395-1 «Про банки та банківську діяльність» відносить до банківських операцій:
1) залучення коштів фізичних та юридичних осіб у вклади (до запитання та на визначений строк);
2) розміщення зазначених залучених коштів від свого імені та за свій рахунок;
3) відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;
4) здійснення розрахунків за дорученням фізичних та юридичних осіб, у тому числі банків-кореспондентів, за їх банківськими рахунками;
5) інкасацію грошових коштів, векселів, платіжних та розрахункових документів та касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;
6) купівлю-продаж іноземної валюти у готівковій та безготівковій формі;
7) залучення у вклади та розміщення дорогоцінних металів;
8) видачу банківських гарантій;
9) здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів).
Насправді торгові організації користуються досить обмеженим колом послуг, наданих банком. Як правило, це відкриття розрахункового рахунку, інкасація, здавання готівки (торгової виручки) до банку та отримання готівки з банку. Нині організації та індивідуальні підприємці дедалі частіше використовують такий вид банківських послуг, як надання кредитів. У меншою мірою поки що розвинене вексельне звернення, у якому підприємство набуває в банку векселі для використання у розрахунках із постачальниками.
Відповідно до Федерального закону «Про банки та банківську діяльність» «…відкриття кредитними організаціями банківських рахунків індивідуальних підприємців та юридичних осіб, за винятком органів державної влади, органів місцевого самоврядування, здійснюється на підставі свідоцтв про державну реєстрацію фізичних осіб як індивідуальних підприємців, свідоцтв про державну реєстрації юридичних осіб, а також свідоцтв про постановку на облік у податковому органі». Отже, для відкриття розрахункового рахунку організації необхідно спочатку зареєструватися як юридична особа та стати на податковий облік.
Разом з іншими документами, необхідними для відкриття розрахункового рахунку, клієнт повинен подати до банку картку із зразками підписів та відбитком печатки. Картка заповнюється від руки чорнилом (пастою) чорного, фіолетового або синього кольору. Допустимо також застосовувати для заповнення друкарську машинку або принтер або інші друкарські або електронно-обчислювальні машини, використовуючи шрифт тільки чорного кольору. Підписи на картці мають бути власноручними. Використання факсимільного підпису не допускається.
Рада особам, які мають право підпису та, відповідно, що представляють їх зразки банку. В точності повторювати на картці підпис із вашого паспорта необов'язково. Головна вимога до зразка вашого підпису на картці – стійкість, можливість багаторазового максимально наближеного повторення.
Картка подається в банк в одному примірнику на кожний банківський рахунок. Вона є затвердженим бланком форми № 0401026 за ОКУД (Загальноросійський класифікатор управлінської документації ОК 011-93).
Декілька слів про оплату послуг банку та інші розрахунки між банком та його клієнтом. При відкритті розрахункового рахунку між банком та його клієнтом підписується договір. Це дуже серйозний документ. Зокрема, у ньому обговорюються такі питання, як перелік та оплата послуг, що надаються банком клієнту, нарахування клієнту відсотків за користування його грошима, підстави для списання коштів з рахунку клієнта без його розпорядження.
Основними формами безготівкових розрахунків є:
1) розрахунки платіжними дорученнями;
2) розрахунки з акредитиву;
3) розрахунки чеками;
4) розрахунки з інкасо.
Організації, які укладають договір розрахункового рахунку, самостійно обирають собі форми безготівкових розрахунків. Форми безготівкових розрахунків можуть особливо встановлюватися в договорах, укладених між організаціями-контрагентами. Для здійснення безготівкових розрахунків за перерахованими вище формами використовуються такі види документів:
1) платіжні доручення;
2) акредитиви;
4) платіжні вимоги;
5) інкасові доручення.
Дані документи складаються за затвердженими формами на бланках, включених до Загальноросійського класифікатора управлінської документації (ЗКУД) ОК 011-93 (клас «Уніфікована система банківської документації»). Допускається використання друкарських бланків, заповнення форм за допомогою комп'ютера (використання форм, включених у довідкові, правові та бухгалтерські програми), а також копій бланків, виконаних на техніці розмноження, якщо копіювання виконується без спотворень.
Повний і докладний опис банківських розрахункових документів, правила їх заповнення, порядок проведення банківських операцій наводяться в Положенні ЦБР від 3 жовтня 2002 р. № 2-П «Про безготівкові розрахунки до».
Торгова організація має вести суворий облік операцій, які проходять по розрахунковий рахунок. В основному це оплата за товар від покупців, оплата постачальникам, оплата різних послуг, придбаних обладнання та матеріалів, перерахування податків, зарахування інкасації та торгової виручки, що здається до банку, списання з рахунку сум, виданих банком готівкою, оплата інших платежів, у тому кількості банківських послуг. За розрахунковим рахунком також проходять отримання та погашення кредитів, виданих організації банком, та виплата відсотків за ними. У разі, якщо організація користується валютним кредитом (проводить інші валютні операції), суми купівлю і продаж валюти теж проходять через карбованцевий розрахунковий рахунок. Для обліку наявності та руху коштів підприємства у російських рублях на розрахунковому рахунку, відкритому в кредитній організації (банку), призначається рахунок 51 «Розрахункові рахунки».
По дебету цього рахунки відбивається надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, а, по кредиту відповідно списання коштів з рахунку. Рахунок 51 кореспондує з такими рахунками (табл. 15).
Таблиця 15
Аналітичний облік за рахунком 51 ведеться за кожним розрахунковим рахунком, т. е. якщо організація має один розрахунковий рахунок у одному банку, то аналітика з рахунку 51 не ведеться.
Якщо ж організація має кілька розрахункових рахунків, то облік наявності та руху коштів вестиметься за кожним розрахунковим рахунком окремо.
Якщо підприємство бере кредит у банку, банк самостійно відкриває йому позичковий рахунок.
На відміну від розрахункового рахунку, відкриття позичкового рахунку не вимагає обов'язкового повідомлення до податкових органів.
Сума кредиту надходить на позичковий рахунок, і з нього переводиться банком на розрахунковий рахунок підприємства.
ТОВ «Схід» отримало від банку, у якому відкрито її розрахунковий рахунок, короткостроковий кредит у сумі 100 000 руб. Зазначена сума перерахована на розрахунковий рахунок підприємства. Бухгалтер ТОВ «Схід» робить у своєму обліку такі записи: Дебет рахунки 51 Розрахункові рахунки», Кредит рахунки 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» - 100 000 руб. - Виданий кредит банком; Дебет рахунки 51 «Розрахункові рахунки», Кредит рахунки 51 «Розрахункові рахунки» - 100 000 руб. – отримано кредит від банка.У разі субрахунок 51.1 відбиває рух коштів у розрахунковий рахунок підприємства, а субрахунок 51.2 – позичковий рахунок.
Нині дедалі більшого поширення набуває комп'ютеризована система бухгалтерського обліку. Не всі програми дозволяють «дробити» рахунок 51 на субрахунки, тобто при формуванні документа «Виписка» у журналі «Банк» можна вибрати будь-який з кількох розрахункових рахунків, але проводки у будь-якому випадку формуватимуться за рахунком 51. На практиці більшість бухгалтерів не ведуть окрему аналітику щодо позичкових рахунків. Великої помилки у цьому немає, оскільки сальдо позичкового рахунку завжди залишається нульовим.
Усі операції з розрахункового рахунку мають бути підтверджені виписками, що надаються банком, та відповідними документами на кожну операцію. Якщо організація працює з банком дистанційно (наприклад, за програмою «Клієнт – банк»), це зручно, оскільки банківські операції відбуваються швидше і бухгалтерія організації раніше отримує оперативну інформацію про стан свого розрахункового рахунки. Однак і в цьому випадку «живі» банківські виписки та документи мають подаватися в повному обсязі.
Іноді виникають ситуації, коли з дебету чи кредиту розрахункового рахунки організації проходять кошти, помилково зараховані чи списані. Як чинити, якщо таку суму виявлено бухгалтером під час перевірки банківських виписок? Чекати, доки банк виправить помилку, зрозуміло, не можна. Помилково чи ні, але операція проведена банком і, отже, має бути відображена у бухгалтерському обліку. Помилково віднесена до дебету або кредиту розрахункового рахунку сума повинна бути відображена на рахунку 76.2 «Розрахунки за претензіями» до з'ясування.
У числі документів, що підтверджують операції, що пройшли за випискою банку, можуть бути платіжні вимоги та доручення, меморіальні ордери, екземпляри супровідних накладних до інкасаційних сумок тощо. виписки операції. На підставі отриманих документів та виписки робляться відповідні проводки у бухгалтерському обліку. Отримані документи зшиваються разом із відповідною випискою. Після закінчення місяця виписки з підшитими документами складаються по порядку, зшиваються та зберігаються відповідно до правил зберігання бухгалтерських документів.
Якщо організація проводить операції як з російськими рублями, а й із валютними засобами, облік із них вестиметься на рахунку 52 «Валютні рахунки». Функції цього рахунку та облік операцій з нього переважно аналогічні рахунку 51 «Розрахункові рахунки». Аналітичний облік за рахунком 52 ведеться за кожним відкритим валютним рахунком. Крім того, якщо організація має валютні рахунки і всередині РФ, і за кордоном, рекомендується відкрити рахунки 52 «Валютні рахунки» субрахунок 1 «Валютні рахунки всередині країни» та 52 «Валютні рахунки» субрахунок 2 «Валютні рахунки за кордоном». Якщо організація використовує кілька видів іноземних валют, зручно та наочно вестиме облік і за кожним видом валюти.
Рахунок 52 "Валютні рахунки" кореспондує з наступними рахунками (табл. 16).
Таблиця 16
Облік коштів у рахунку 52 «Валютні рахунки» може вестися як у валюті, і у її еквіваленті в рублях. Сучасні комп'ютерні програми бухгалтерського обліку передбачають трохи відмінну від карбованцевої форму банківської виписки по валютному рахунку. Вона передбачає внесення інформації про вид валюти, суму у валюті та суму в рублевому еквіваленті, тобто при обліку коштів у валюті паралельно обов'язково проводиться конвертація валюти в рублі. Якщо ви прийняли рішення вести облік на рахунку 52 «Валютні рахунки» безпосередньо в рублевому еквіваленті (це має і свої плюси, і свої мінуси – залежно від обсягів та характеру операцій, що проходять по рахунку), то в комп'ютерному варіанті обліку вам потрібно вибрати як валюта рубль. Тоді сума у валюті дорівнюватиме своєму рублевому еквіваленту.
Заповнення банківських виписок, формування та зберігання банківських документів також аналогічні вимогам до рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
